小規(guī)模納稅人固定資產折舊優(yōu)惠明細表怎么填

根據(jù)你實際情況選擇要不要享受加速折舊,預繳時候不享受沒關系,年度匯算時候填寫也可享受的.

問:企業(yè)所得稅季報,A201020 固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表,本表填寫后,系統(tǒng)提示第4行第6列數(shù)據(jù)需要大于等于本年上期數(shù)據(jù),但是實際上,這個數(shù)據(jù)是越來越小的,怎么填寫?

答:根據(jù)A201020《固定資產加速折舊(扣除)優(yōu)惠明細表》填報說明,填報原則納稅人享受財稅〔2014〕75號、財稅〔2015〕106號、財稅〔2018〕54號等相關文件規(guī)定固定資產優(yōu)惠政策的,應按以下原則填報:

1.自該固定資產開始計提折舊起,在"稅收折舊"大于"一般折舊"的折舊期間內,必須填報本表.

2.自固定資產開始計提折舊起,在"稅收折舊"小于等于"一般折舊"的折舊期內,不填報本表.

按照上述原則填寫,不會出現(xiàn)4行6列數(shù)據(jù)越來越小的情況.

最后需要說的是,關于企業(yè)所得稅季報,財務人員在填報時一定要認真仔細,不然出現(xiàn)錯誤可能會帶來很多不必要的麻煩.

例一、某小規(guī)模納稅人在2018年第3季度取得如下收入:

1、銷售使用過的固定資產取得收入30900元(未開票);

2、提供咨詢服務取得收入61800元(自行開具普通發(fā)票);

請問,小規(guī)模納稅人3季度需要繳納增值稅嗎?申報表如何填寫?

分析與計算:

銷售固定資產不含稅銷售額:30900/(1+3%)=30000

提供咨詢服務不含稅銷售額:61800/(1+3%)=60000

納稅人銷售固定資產屬于貨物和提供應稅服務屬于服務,在申報表要分別填寫;

根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)規(guī)定:

如果季度銷售額不超過九萬的,直接在申報表第10欄或者11欄填寫當季的銷售額(該銷售額是指包含銷售使用過的固定資產的銷售額).

由于小規(guī)模納稅人在季度內不含稅銷售額分別未達到90000元,因此銷售固定資產和應稅服務均免征增值稅.

接上例:

假如小規(guī)模納稅人在銷售已使用過的固定資產時,對方要求提供增值稅專用發(fā)票,需要繳納哪些稅呢?申報表如何填寫?

小規(guī)模納稅人在稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票;

需要繳納增值稅30900/(1+3%)*3%=900元;

繳納城市維護建設費900*7%=63元;

根據(jù)財稅〔2016〕12號規(guī)定,代開當月預繳申報銷售額不超100000元,免征教育費附加和地方教育附加;由于代開專票時增值稅已預繳,故該季度納稅申報時應補稅額為0

例二、某小規(guī)模納稅人在2018年第3季度取得如下收入:

1、銷售使用過的固定資產取得收入103000元(自行開具普通發(fā)票);

2、提供咨詢服務取得收入103000元(自行開具普通發(fā)票);

請問,小規(guī)模納稅人3季度需要繳納增值稅嗎?申報表如何填寫?

分析與計算:

銷售固定資產不含稅銷售額:103000/(1+3%)=100000

提供咨詢服務不含稅銷售額:103000/(1+3%)=100000

納稅人銷售固定資產屬于貨物和提供應稅服務屬于服務,在申報表要分別填寫;

銷售使用過的固定資產以及提供應稅勞務均超過了小微企業(yè)免稅標準,均應按照3%征收率征稅,但銷售使用過的固定資產可以減按2%征收,可以減征1%稅稅額即減征1000元;

根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第13號)規(guī)定:

如果季度銷售額超過九萬的需將3%計算出來的不含稅銷售額填在第7欄,同時減免的1%填寫在16欄,還需要填寫增值稅減免稅申報明細表.

接上例:

假如小規(guī)模納稅人在銷售已使用過的固定資產時,對方要求提供增值稅專用發(fā)票,需要繳納哪些稅呢?申報表如何填寫?

根據(jù)《國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點期間有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第90號)規(guī)定:"二、納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票.

小規(guī)模納稅人在稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票,無法享受上述1%減征優(yōu)惠,需要繳納增值稅103000/(1+3%)*3%=3000元;

繳納城市維護建設費3000*7%=210元;

根據(jù)財稅〔2016〕12號規(guī)定,代開當月預繳申報銷售額不超100000元,免征教育費附加和地方教育附加.

小規(guī)模納稅人固定資產折舊優(yōu)惠明細表怎么填?固定資產折舊指一定時期內為彌補固定資產損耗按照規(guī)定的固定資產折舊率提取的固定資產折舊,或按國民經濟核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計算的固定資產折舊.大家還有疑問的話都可以聯(lián)系會計學堂答疑老師.