失控發(fā)票補(bǔ)交所得稅本年利潤(rùn)要增加嗎？

先轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅

借：未分配利潤(rùn)；貸：應(yīng)交稅金------進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 

借：應(yīng)交稅金------進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；貸：應(yīng)交稅金-------未交增值稅 

然后交納增值稅和滯納金時(shí) 

借：應(yīng)交稅金-------未交增值稅；貸：銀行存款 

借：營(yíng)業(yè)外支出---稅收滯納金；貸：銀行存款 

確認(rèn)需補(bǔ)交企業(yè)所得稅時(shí) 

借：未分配利潤(rùn)；貸：應(yīng)交稅金------企業(yè)所得稅 

交納所得稅和滯納金時(shí) 

借：應(yīng)交稅金-------企業(yè)所得稅；貸：銀行存款 

借：營(yíng)業(yè)外支出---稅收滯納金；貸：銀行存款 

這樣做了以后，資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期初與期末的差額，與利潤(rùn)表中期末余額不一致。因?yàn)橛兴枚愓{(diào)增調(diào)減的原因。

取得失控發(fā)票增值稅及企業(yè)所得稅如何處理？

對(duì)于失控發(fā)票的企業(yè)所得稅，主要是涉及以下兩種處理方法:

1、企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅項(xiàng)目支出所取得的發(fā)票，屬于存在真實(shí)交易行為，非故意取得虛假、虛開發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)向?qū)Ψ綋Q開符合規(guī)定的發(fā)票作為稅前扣除憑證。在匯算清繳期內(nèi)換開的，可在當(dāng)期所得稅前扣除，在匯算清繳期后換開的，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

2、由于開票單位被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶或者開票單位發(fā)生解散、清算、注銷、破產(chǎn)等情形，經(jīng)開票單位原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核實(shí)，企業(yè)無(wú)法向?qū)Ψ綋Q開合法有效發(fā)票的，企業(yè)能夠提供交易合同、非現(xiàn)金支付證明、對(duì)方收款證明、收發(fā)貨憑證、出輝單(領(lǐng)料單)以及經(jīng)辦人證等相關(guān)證據(jù)，證明該項(xiàng)交易真實(shí)的，其相關(guān)支出允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(1)銷貨方已申報(bào)納稅:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2008〕607號(hào))規(guī)定,購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票,應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查.屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的,可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明,并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān),該失控發(fā)票可作為購(gòu)買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

(2)銷貨方未申報(bào)納稅:若銷貨方未報(bào)稅或未申報(bào)納稅,按照現(xiàn)有政策,購(gòu)買方取得的失控發(fā)票不得抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額,已經(jīng)抵扣的應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

失控發(fā)票補(bǔ)交所得稅本年利潤(rùn)不要增加，反而是因?yàn)檠a(bǔ)交所得稅，所得稅要進(jìn)行調(diào)整。在進(jìn)行調(diào)整之后，會(huì)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)的期初與期末的差額，與利潤(rùn)表中期末余額不一致，這是因?yàn)閷?duì)所得稅進(jìn)行了調(diào)增調(diào)減之后出現(xiàn)的問(wèn)題，屬于正常情況的。還有其他會(huì)計(jì)知識(shí)想要了解的話，可以到會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)上進(jìn)行查詢閱讀。