關(guān)于補繳增值稅稅金的處理

問： 我司是內(nèi)資的生產(chǎn)性質(zhì)的有限公司,今年經(jīng)國稅機關(guān)查帳后需補繳增值稅6萬元（是隱瞞銷售補稅）及罰款3萬元,請問這6萬元稅金是該如何入科目才符合稅法規(guī)定？怎樣補交所得稅及如何入科目？

　　答： 您好，查補的增值稅稅金，賬務(wù)處理如下：

　　借：預(yù)收賬款（不一定是該科目，要根據(jù)你公司當(dāng)初隱瞞收入的科目而定）

　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入（如果是以前年度的，用“以前年度損益調(diào)整”科目）

　　　　　應(yīng)交稅費－增值稅檢查調(diào)整（為新準(zhǔn)則科目，如你公司不適用新準(zhǔn)則，采用“應(yīng)交稅金－增值稅檢查調(diào)整”科目）

 　　根據(jù)所得稅有關(guān)法規(guī)的規(guī)定,對盈利企業(yè)查增的所得額,應(yīng)先予以補繳稅款,按稅收征管法的規(guī)定給予處罰,其查增的所得額部分不得用于彌補以前年度虧損；對虧損企業(yè),經(jīng)檢查調(diào)整后有盈余,還應(yīng)就調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額按適用稅率補繳所得稅，經(jīng)檢查調(diào)整后，還是虧損的,根據(jù)國稅函[2005]190號的規(guī)定，處于虧損年度發(fā)生虛報虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定（納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。）。

　　查補的所得稅，如果是上年的，借方計入“以前年度損益調(diào)整”科目；如果是當(dāng)年的，并入當(dāng)年的所得稅匯算清繳中。

《稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅日?；檗k法〉的通知》(國稅發(fā)〔1998〕44號)附件2《增值稅檢查調(diào)賬方法》規(guī)定，查補增值稅賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶，凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項稅額或調(diào)增銷項稅額和進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的，借記本科目，貸記有關(guān)科目。全部調(diào)整事項入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶余額(即貸方余額)并予轉(zhuǎn)出：

1.若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目，貸記本科目。

2.若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”

賬戶無余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

3.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)有增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目。

4.若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個貸方余額，應(yīng)將這兩個賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。

關(guān)于補繳增值稅稅金的處理如上?？赐晟衔?，相信大家已經(jīng)知道補繳增值稅稅金的處理，希望大家可以在日常的工作中，好好利用上面的知識，不需要繳納的稅費，不用繳納。如果還有其他方面的問題，歡迎大家到會計學(xué)堂官網(wǎng)，咨詢我們的答疑老師。