如何進(jìn)行代管資金的會計核算

財務(wù)部門為方便省事，在暫儲蓄、其他應(yīng)付款、或受托代理負(fù)債往來科目下，以委托單位的名義或委托資金的項目名稱增設(shè)明細(xì)子目，用于核算委托單位的財務(wù)收支或?qū)ｍ椯Y金的財務(wù)收支。這在業(yè)務(wù)范圍不大、業(yè)務(wù)種類單一、能在摘要欄詳細(xì)記載和歸類分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的情況下或許可行。但在業(yè)務(wù)范圍較大、業(yè)務(wù)種類復(fù)雜的情況下，這種在往來科目中列收列支代管資金的做法，只能起到資金出納作用，不能分類詳細(xì)反映委托單位的資金收支或?qū)ｍ椯Y金收支的明細(xì)情況，無法分類詳細(xì)反映委托單位與外單位之間發(fā)生的借還款業(yè)務(wù)，并誘使一些單位將不合法的收支事項轉(zhuǎn)移隱藏在往來項目中列收列支，逃避收支監(jiān)管。

以某鎮(zhèn)實(shí)施一項搬遷工程為例。

其資金流量達(dá)2000多萬元，涉及對農(nóng)戶的拆建補(bǔ)償、安置房工程項目資金預(yù)付、借還款業(yè)務(wù)、專項資金繳撥款事項、應(yīng)收應(yīng)付款項，以及管理費(fèi)用開支、開發(fā)建設(shè)耗用、收支項目結(jié)轉(zhuǎn)等，業(yè)務(wù)較為復(fù)雜。由于沒有銀行卡號，沒有會計人員，其會計核算工作委托不相隸屬的單位財務(wù)部門負(fù)責(zé)。

該單位財務(wù)部門在單位賬中單設(shè)專項應(yīng)付款———搬遷安置費(fèi)科目，核算搬遷安置資金的收支情況和財務(wù)狀況。很顯然，專項應(yīng)付款———搬遷安置費(fèi)科目滿足不了2000多萬元、多種來源和去向的搬遷安置資金活動情況的反映，無法反映收入、費(fèi)用、結(jié)余、往來、資產(chǎn)等具體項目的明細(xì)情況。搬遷安置資金與本單位財務(wù)賬目在一本賬內(nèi)核算，一些收入和支出難以辨別是否用于搬遷安置，與本單位資金相互擠占，混淆不清。

受托單位是否可以將本單位會計核算科目，以受托單位的名義設(shè)置明細(xì)項目，而非在往來項目中列收列支，以此來反映代管資金收入、費(fèi)用、結(jié)余、往來、資產(chǎn)等明細(xì)情況呢?由于委托單位與受托單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能不同，委托單位可能不適用受托單位的會計制度和會計科目。如此核算，并未擺脫委托單位與受托單位的合賬模式，可能會發(fā)生委托單位與受托單位之間的資金占用問題。這種以委托單位名義在受托單位的會計科目下設(shè)置明細(xì)科目、用以核算代管資金的做法，仍有不妥之處。

因此，對于受托代管的單位資金和項目資金，受托單位應(yīng)設(shè)往來科目反映受托資金出納情況。此外，需對代管資金單獨(dú)建賬核算。在將資金繳入不相隸屬的單位財務(wù)部門代管時，由單位財務(wù)部門開具結(jié)算憑證，記入以委托單位或以專項資金為明細(xì)項目的往來明細(xì)科目。委托單位需要撥回支用時，由委托單位經(jīng)辦人員開具結(jié)算憑證從受托單位財務(wù)部門撥回。對于委托單位沒有銀行卡號的情況，可以采取受托單位直接從銀行支付的方法。

委托單位的具體收支情況向受托單位財務(wù)部門結(jié)報，受托單位財務(wù)部門對委托單位結(jié)報的票據(jù)，另立賬簿單獨(dú)進(jìn)行核算。

如何進(jìn)行代管資金的會計核算？企業(yè)為委托單位設(shè)置的代管資金賬戶需要設(shè)置的明細(xì)科目以及相應(yīng)的賬務(wù)處理，相信通過上面的文章大家有了一定的了解，如果還有想要咨詢的問題，歡迎到會計學(xué)堂官網(wǎng)，聯(lián)系我們的答疑老師。