生產(chǎn)企業(yè)出口免稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額

出口免稅對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出.應(yīng)轉(zhuǎn)入成本.

網(wǎng)上說(shuō)的一般做法是按當(dāng)月出口收入占當(dāng)月總收入的比例,計(jì)算當(dāng)月不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,是不準(zhǔn)確的.

所謂按比例計(jì)算的方法是不能準(zhǔn)確劃分的前提下實(shí)行的.出口企業(yè)不同于其他企業(yè),其出口貨物與購(gòu)進(jìn)貨物是相對(duì)應(yīng)的,是能夠準(zhǔn)確劃分的,完全沒(méi)必要按比例劃分.數(shù)額為該出口貨物的采購(gòu)發(fā)票上注明的稅額.

另外,出口企業(yè)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的多少與增值稅無(wú)關(guān),因沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)稅,所以不存在繳納增值稅的問(wèn)題;只是所得稅有影響,即轉(zhuǎn)入成本的多少,影響利潤(rùn)的數(shù)額.

延伸:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"的定義

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定,當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí),其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.實(shí)際工作中,經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣,當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí),應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除,在會(huì)計(jì)處理中記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出".

關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口免稅進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出額的問(wèn)題,上述文章就生產(chǎn)企業(yè)出口免稅進(jìn)項(xiàng)稅是否應(yīng)該轉(zhuǎn)出以及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"的定義這兩個(gè)方面為大家進(jìn)行了講解,希望能夠幫助到大家.感謝閱讀.