視同銷售什么情況不能抵扣?

以下這些情況就不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;

(二)銷售代銷貨物;

(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;

(營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目，在建工程)

(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);

(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;

(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

視同銷售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅有什么區(qū)別?

有兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一是該行為是否增值，二是該行為對(duì)內(nèi)還是對(duì)外：

1)如果經(jīng)濟(jì)行為導(dǎo)致增值，則屬于視同銷售。例如，生產(chǎn)的產(chǎn)品和委托加工的產(chǎn)品無論對(duì)內(nèi)的消費(fèi)、職工福利、用于非應(yīng)稅，還是對(duì)外的分配、捐贈(zèng)、投資行為，都屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅。

2)
如果經(jīng)濟(jì)行為沒有發(fā)生增值，則進(jìn)一步分析該行為是對(duì)內(nèi)行為，還是對(duì)外行為。如果是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的，那么就屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形;如果是對(duì)企業(yè)外部的，則屬于視同銷售。購(gòu)進(jìn)的材料沒有發(fā)生增值，那么將其用于消費(fèi)、職工福利、非應(yīng)稅等針對(duì)企業(yè)內(nèi)部方面，則屬于進(jìn)項(xiàng)不得抵扣的情形;如果將購(gòu)進(jìn)的材料，用于針對(duì)企業(yè)外部的分配、捐贈(zèng)、投資等方面，則屬于視同銷售的情形，需要按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

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