售后回租融資租賃稅務處理

融資性售后回租是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后,又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為.融資性售后回租涉及承租方和從事融資租賃的企業(yè)兩方當事人.

例題:融資性售后回租業(yè)務.乙公司2010年12月31日將一臺全新機床按1000萬元的價格出售給某資產(chǎn)融資租賃公司,同時又簽訂了一份租賃合同將該機床租回.租賃期自2010年12月31日至2013年12月31日共3年,每年末支付租金400萬元,該機床賬面價值為900萬元,預計使用壽命為4年,乙公司采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊(凈殘值假設為0).

賬務及稅務處理為,租賃開始日借記:固定資產(chǎn)--融資租入固定資產(chǎn)9000000;貸記:固定資產(chǎn)--生產(chǎn)用固定資產(chǎn)9000000.

收到出售設備的價款時,借記:銀行存款10000000,借記:遞延收益--未實現(xiàn)售后回租損益2000000;貸記:長期應付款--應付融資租賃款12000000.按照國家稅務總局公告2010年第13號的規(guī)定,乙公司向資產(chǎn)融資租賃公司出售機床的行為,不確認為銷售收入,不征收增值稅,企業(yè)所得稅也不確認機床銷售收入.

2011年末計提租賃資產(chǎn)的折舊.按照國家稅務總局公告2010年第13號的規(guī)定,仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊,2011年全年折舊額為900÷4=225(萬元).借記:制造費用2250000;貸記:累計折舊2250000.根據(jù)國家稅務總局公告2010年第13號的規(guī)定,225萬元的折舊費可以計入產(chǎn)品成本,銷售完畢后在商品銷售成本中得到稅前扣除.

2011年末支付租金時,借記:長期應付款--應付融資租賃款4000000;貸記:銀行存款4000000.

2011年末按直線法分攤未實現(xiàn)售后租回損益時,借記:財務費用666666.67;貸記:遞延收益--未實現(xiàn)售后回租損益666666.67.每年應攤銷未實現(xiàn)售后租回損益金額為2000000÷3=666666.67(元).

在融資性售后回租中,機床的公允價值1000萬元,融資租賃的租金總額1200萬元,租金總額大于公允價值部分200萬元,可以看做是租賃期間承租人支付的融資利息,根據(jù)國家稅務總局公告2010年第13號的規(guī)定,可作為企業(yè)財務費用在稅前扣除.2011年企業(yè)所得稅匯算清繳時,財務費用中按直線法分攤未實現(xiàn)售后租回損益666666.67元,不做納稅調(diào)整處理.

售后回租融資租賃稅務處理是怎樣的呢?上文就先簡單介紹到這,更多相關(guān)資訊,敬請關(guān)注會計學堂的更新!