卷煙企業(yè)差價(jià)結(jié)算如何開(kāi)具專用發(fā)票?

國(guó)家稅務(wù)總局貨物與勞務(wù)稅司下發(fā)《關(guān)于卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格調(diào)整后卷煙工業(yè)企業(yè)與卷煙批發(fā)企業(yè)差價(jià)結(jié)算開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》(貨便函〔2009〕95號(hào)):

要求根據(jù)重新核定的各牌號(hào)規(guī)格卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格,卷煙工業(yè)企業(yè)和卷煙批發(fā)企業(yè)之間對(duì)當(dāng)年某月的購(gòu)銷(xiāo)情況進(jìn)行匯總計(jì)算.對(duì)于匯總計(jì)算后卷煙工業(yè)企業(yè)應(yīng)向卷煙批發(fā)企業(yè)補(bǔ)收價(jià)款的,卷煙工業(yè)企業(yè)可按補(bǔ)收價(jià)款的數(shù)額向卷煙批發(fā)企業(yè)匯總開(kāi)具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票.

對(duì)于匯總計(jì)算后卷煙工業(yè)企業(yè)應(yīng)向卷煙批發(fā)企業(yè)退還價(jià)款的,可由卷煙批發(fā)企業(yè)依據(jù)退還價(jià)款的數(shù)額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》,在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》上選擇"購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)--已抵扣"欄次,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,在《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》上選擇"購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)--需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"欄次,卷煙工業(yè)企業(yè)依據(jù)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票.

卷煙公司向批發(fā)站銷(xiāo)售卷煙要繳納消費(fèi)稅嗎?

卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅.《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知》(財(cái)稅〔2015〕60號(hào),以下簡(jiǎn)稱60號(hào)文件)規(guī)定,自2015年5月10日起,將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅稅率由5%提高至11%,稅率提高了6個(gè)百分點(diǎn),并按0.005元/支加征從量稅.

在這里要認(rèn)清卷煙批發(fā)是什么意思.卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)指的是卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙給非卷煙批發(fā)企業(yè),也就是說(shuō)銷(xiāo)售方必須是卷煙批發(fā)企業(yè),但是購(gòu)買(mǎi)方不能是卷煙批發(fā)企業(yè);根據(jù)這個(gè)原則可以知道購(gòu)買(mǎi)方批發(fā)站是批發(fā)企業(yè),所以卷煙公司不交批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅.如果批發(fā)站是零售企業(yè),那就屬于批發(fā)環(huán)節(jié),要交消費(fèi)稅.

卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅人應(yīng)特別注意三點(diǎn):

一是應(yīng)將卷煙銷(xiāo)售額與其他商品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算,未分開(kāi)核算的,一并征收消費(fèi)稅.

二是卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷(xiāo)售的卷煙不繳納消費(fèi)稅,只有將卷煙銷(xiāo)售給其他單位和個(gè)人時(shí)才繳納消費(fèi)稅.

三是卷煙批發(fā)企業(yè)在計(jì)算繳納卷煙消費(fèi)稅時(shí)不得扣除卷煙已在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅稅款.

以上就是小編對(duì)"卷煙企業(yè)差價(jià)結(jié)算如何開(kāi)具專用發(fā)票"等相關(guān)問(wèn)題的解答,因?yàn)椴顑r(jià)結(jié)算后基本上就是退還差價(jià)的流程,在此之前開(kāi)具的發(fā)票金額就會(huì)與實(shí)際貨款不符,所以需要開(kāi)紅字發(fā)票,除此之外就沒(méi)有需要特殊處理的地方了,更多稅務(wù)、發(fā)票相關(guān)問(wèn)題請(qǐng)持續(xù)關(guān)注小編更新.