旅客運輸服務(wù)抵扣適用于小規(guī)模納稅人嗎

旅客運輸服務(wù)抵扣適用于一般納稅人，小規(guī)模納稅人沒有進項稅額抵扣的概念。

國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅抵扣

（一）《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

（二）納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致，否則不予抵扣。

（三）納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。

不得抵扣進項稅額情形

第一種情形：小規(guī)模納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)不得抵扣進項稅額，只有一般納稅人才可以按規(guī)定抵扣。

第二種情形：一般納稅人購進國際旅客運輸服務(wù)不得抵扣。納稅人提供國際旅客運輸服務(wù)，適用增值稅零稅率或免稅政策，因此購買國際旅客運輸服務(wù)不能抵扣進項稅額。例如：旅客到法國、韓國等國外出差等。

第三種情形：一般納稅人取得國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的除增值稅電子普通發(fā)票以外的增值稅普通發(fā)票（例如：折疊票、卷票）不能抵扣進項稅額。增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

第四種情形：一般納稅人取得未注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票不能抵扣進項稅額。例如：出租車卷票、手撕客票等。

第五種情形：一般納稅人取得注明旅客身份信息但不符合規(guī)定的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票不能抵扣進項稅額。例如：手寫注明旅客身份信息的出租車票、手撕客票等。

第六種情形：一般納稅人取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單中只允許抵扣兩項內(nèi)容，分別是票價和燃油附加費，除此之外的項目是不得參與計算進項稅額抵扣，例如民航發(fā)展基金，因為此項目屬于不征稅項目。

第七種情形：一般納稅人取得不符合規(guī)定的增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。例如：名稱錯了或未填開納稅人識別號等。

（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號及解讀文件：稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額為進項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”、“納稅人識別號”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一致。）

第八種情形：一般納稅人取得了“非旅客運輸服務(wù)”的增值稅電子普通發(fā)票不得按規(guī)定抵扣進項稅額，增值稅電子普通發(fā)票抵扣的前提一定是發(fā)生了國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。例如：取得攜程網(wǎng)開具的“旅游服務(wù)-商務(wù)旅行服務(wù)費（機票或火車票）”或者是其他公司開具的“經(jīng)紀代理服務(wù)-代訂國內(nèi)機票或火車票等”的發(fā)票。

第九種情形：一般納稅人支付除簽訂勞動合同的員工及勞務(wù)派遣員工外(例如客戶、邀請講課專家等存在業(yè)務(wù)合作關(guān)系的人員)國內(nèi)旅客運輸費用，不能抵扣進項稅額。

（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號及解讀文件：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）第六條所稱“國內(nèi)旅客運輸服務(wù)”，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。）

第十種情形：一般納稅人取得的符合規(guī)定的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，但如果用于簡易計稅、免稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第十一種情形：一般納稅人發(fā)生非正常損失對應的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額不得抵扣，已經(jīng)抵扣的則要做按規(guī)定轉(zhuǎn)出處理。

第十二種情形：一般納稅人取得虛開、異常國內(nèi)旅客運輸扣稅憑證的，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。例如：從某DD公司取得沒有實際發(fā)生運輸服務(wù)的發(fā)票，因為類似他們這些公司有大量自然人消費支出，存在大量未開發(fā)票。

第十三種情形：一般納稅人取得國內(nèi)旅客運輸服務(wù)的扣稅憑證為增值稅專用發(fā)票的，未按照規(guī)定期限抵扣的不得從銷項稅額中抵扣。除專票外的其它扣稅憑證（如：增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票）沒有抵扣期限，專票抵扣期限仍然按照自開票之日起360日內(nèi)勾選認證抵操。

第十四種情形：一般納稅人發(fā)生在2019年4月1日前的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，自4月1日起，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。例如：某單位員工3月28日乘高鐵出差至山東，4月2日返程，取得了注明該員工身份信息、乘車日期分別為3月28日和4月2日的兩張高鐵車票，按規(guī)定4月2日高鐵車票，可計算抵扣進項稅額，3月28日的高鐵車票則不能計算抵扣。

（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號：納稅人允許抵扣的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額，是指納稅人2019年4月1日及以后實際發(fā)生，并取得合法有效增值稅扣稅憑證注明的或依據(jù)其計算的增值稅稅額。以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證的，為2019年4月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。）

第十五種情形：一般納稅人發(fā)生的類似機票改簽費取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證可以抵扣，但發(fā)生的退票費均不得抵扣（除符合規(guī)定的專票外）。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅[2017]90號）第二條規(guī)定，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。適用稅目并不是運輸服務(wù)。

旅客運輸服務(wù)抵扣適用于小規(guī)模納稅人嗎？會計學堂小編告訴大家，雖然旅客運輸服務(wù)現(xiàn)在可以進行抵扣，但是只適用于一般納稅人企業(yè)，因為小規(guī)模納稅人企業(yè)是沒有進項稅抵扣這個概念的，關(guān)于旅客運輸服務(wù)抵扣還有什么不清楚的可以咨詢我們答疑老師。