稅務(wù)補(bǔ)稅用留抵怎么做會計(jì)分錄

(一)增值稅欠稅稅額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額紅字借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目.

(二)若增值稅欠稅稅額小于期末留抵稅額,按增值稅欠稅稅額紅字借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅金--未交增值稅"科目.

什么是增值稅留抵稅額和增值稅留抵稅額退稅

增值稅納稅人當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣.結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額就是增值稅留抵稅額.國家特別規(guī)定退還本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的增值稅留抵稅額就是增值稅留抵稅額退稅.顯而易見,留抵稅額退稅不是政府補(bǔ)助.

本期留抵可以抵上期欠稅嗎?

可以的!

國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知國稅發(fā)[2004]112號各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局: 為了加強(qiáng)增值稅管理,及時追繳欠稅,解決增值稅一般納稅人(以下簡稱"納稅人")既欠繳增值稅,又有增值稅留抵稅額的問題,現(xiàn)將納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)問題通知如下:

一、對納稅人因銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的,應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅.

二、為了滿足納稅人用留抵稅額抵減增值稅欠稅的需要,將《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》(國稅發(fā)〔2003〕53號)《增值稅納稅申報表》(主表)相關(guān)欄次的填報口徑作如下調(diào)整:

(一)第13項(xiàng)"上期留抵稅額"欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報期的"期末留抵稅額"減去抵減欠稅額后的余額數(shù),該數(shù)據(jù)應(yīng)與"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目借方月初余額一致.

(二)第25項(xiàng)"期初未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))"欄數(shù)據(jù),為納稅人前一申報期的"期末未繳稅額(多繳為負(fù)數(shù))"減去抵減欠稅額后的余額數(shù).

收到留抵稅額退稅款,將其從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出的的會計(jì)處理方法有先例可循

企業(yè)(即納稅人)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月,應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出.

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設(shè)備增值稅期末留抵稅額的通知》(財(cái)稅[2011]107號)第三條第(二)項(xiàng)規(guī)定,企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月,應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出.未轉(zhuǎn)出的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任.

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于利用石腦油和燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類產(chǎn)品有關(guān)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2014]17號)第四條規(guī)定,企業(yè)收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月,應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出,未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的,按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任.

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于大型客機(jī)和新支線飛機(jī)增值稅政策的通知》(財(cái)稅[2016]141號)第四條規(guī)定,納稅人收到退稅款項(xiàng)的當(dāng)月,應(yīng)將退稅額從增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出.未按規(guī)定轉(zhuǎn)出的,按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任.

與此相配套,現(xiàn)行《增值稅納稅申報表附列資料(二)》也將上期留抵稅額退稅作為本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的組成部分.但是將上期留抵稅額退稅作為本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額的組成部分,似乎有點(diǎn)拉郎配的感覺.

當(dāng)然,如果援例處理本次退還部分行業(yè)增值稅留抵稅額的會計(jì)問題,其最終結(jié)果是不會錯的.

稅務(wù)補(bǔ)稅用留抵怎么做會計(jì)分錄一文除了給大家解析這個問題,還給大家講到了什么是增值稅留抵稅額和增值稅留抵稅額退稅、本期留抵可以抵上期欠稅嗎等相關(guān)問題,沒有留底,進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出后形成應(yīng)納稅額,補(bǔ)交增值稅款.代應(yīng)交稅費(fèi),進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.