工業(yè)企業(yè)和貿(mào)易企業(yè)的免抵退稅如何做?

根據(jù)會計制度規(guī)定,免抵額必須要做會計分錄.現(xiàn)將生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易的免抵退稅的賬務(wù)處理簡單整理如下:

(1)貨物出口并確認(rèn)收入實現(xiàn)時,根據(jù)出口銷售額(FOB價)做如下會計處理:借:應(yīng)收賬款(或銀行存款等),貸:主營業(yè)務(wù)收入;

(2)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會計處理:借:主營業(yè)務(wù)成本,貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出);

(3)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應(yīng)退稅額"做如下會計處理:借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅,貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅);

(4)月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"做如下會計處理:借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額),貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)

(5)收到出口退稅款時,做如下會計處理:借:銀行存款,貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅.

例:某企業(yè)有出口業(yè)務(wù)與內(nèi)銷業(yè)務(wù),2014年2月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)國內(nèi)采購原材料,取得專用發(fā)票,注明價款為200萬元,稅額為34萬元.貨已驗收入庫.

(2)內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬元,出口貨物折合人民幣為300萬元,且單證信息齊全.

此貨物增值稅征稅率為17%,退稅率為15%.

從以上給出的信息,我們可作如下計算步驟:

(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×(17%-15%)=6(萬元)

(2)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=100×17%-(200×17%-6)=-11(萬元)

(3)出口退稅免抵退稅額=300×15%=45(萬元)

(4)因當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額出現(xiàn)的留抵稅額是11萬元,小于免抵退稅額45萬元,國家默認(rèn)這11萬元留抵稅額是由于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品所購進(jìn)原材料已支付的進(jìn)項稅還沒有抵完內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項稅額,可以申請退稅11萬元.

(5)免抵稅額=免抵退稅額-應(yīng)退稅額=45-11=34(萬元)

會計處理如下:

免抵退稅不得免征和抵扣稅額,計入成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本6

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)6

應(yīng)退稅額部分:

借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收出口退稅11

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(出口退稅)11

免抵稅額部分:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)34

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅)34

出口企業(yè)怎樣申請辦理出口貨物的"免、抵、退稅"

(一)申請"免、抵、退稅"的程序

符合登記條件的出口企業(yè),應(yīng)在市級主管退稅的稅務(wù)局填報《出口企業(yè)退稅登記證》.內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)持下列證件辦理出口退稅登記證:

1、外經(jīng)貿(mào)部及省、市經(jīng)貿(mào)主管部門的批件(說明:實行登記備案制的全國大型工業(yè)企業(yè)提供《進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)登記證書》原件及復(fù)印件);

2、工商營業(yè)執(zhí)照(副本)原件及復(fù)印件;

3、稅務(wù)登記證(副本)原件及復(fù)印件;

4、增值稅一般納稅人資格證書原件及復(fù)印件.

外商投資企業(yè)持下列證件辦理出口退稅登記證:1.政府批準(zhǔn)成立的證書原件及復(fù)印件;2.工商營業(yè)執(zhí)照(副本)原件及復(fù)印件;3.稅務(wù)登記證(副本)原件及復(fù)印件;4.增值稅一般納稅人資格證書原件及復(fù)印件.

如發(fā)生變更登記處事項,應(yīng)自變更之日起三十日內(nèi)辦理變更退稅登記手續(xù).

(二)"免、抵、退稅"單證的申報及審核

生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物按以下程序辦理"免、抵、退"稅手續(xù):1.生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售后;2.應(yīng)按月填具《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物免抵退稅申報表》(以下簡稱《申報表》,于次月10日前上報主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān);3.同時附送以下出口憑證:(1)出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用);(2)出口收匯核銷單(出口退稅專用);(3)屬于委托出口的貨物還需附送《代理出口貨物證明》;(4)《增值稅納稅申報表》的復(fù)印件.

工業(yè)企業(yè)和貿(mào)易企業(yè)的免抵退稅如何做?上文介紹了工業(yè)企業(yè)免抵退的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以及企業(yè)遇到這個情況的處理方法，對此大家應(yīng)該知道出口企業(yè)怎樣申請辦理出口貨物的"免、抵、退稅"，對此還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！