掛靠單位購(gòu)進(jìn)的貨如何作分錄?

A公司的賬務(wù)處理,其實(shí)不涉及成本費(fèi)用,只要計(jì)算人工成本就好了,材料這塊的費(fèi)用全部交給B公司出賬,你掛靠的話相當(dāng)于是提供勞務(wù),繳納營(yíng)業(yè)稅就好了.當(dāng)B公司將全部款項(xiàng)付清的時(shí)候就記營(yíng)業(yè)收入--XX工程,人工成本和其他成本.這樣開(kāi)發(fā)票也沒(méi)事.不能減免.

實(shí)例:個(gè)人車輛掛靠公司會(huì)計(jì)分錄:

1、買保險(xiǎn)時(shí)

借:其他應(yīng)收款

貸:銀行存款 車主

付錢時(shí)

借:銀行存款(或現(xiàn)金)

貸:其他應(yīng)收款

2、退回保險(xiǎn)款,

如果不需要給車主的話

借:銀行存款

貸:營(yíng)業(yè)外收入

如果要?dú)w還給車主

借:銀行存款

貸:其他應(yīng)付款

案例:大圣建筑公司以平凡建筑公司的名義,與甲方流水開(kāi)發(fā)公司簽訂了營(yíng)銷中心的建筑施工合同,合同總價(jià)1000萬(wàn).大圣公司與平凡公司掛靠協(xié)議約定,大圣公司按合同總價(jià)的4.5%支付平凡公司掛靠費(fèi)(包含2%管理費(fèi)、2.5%企業(yè)所得稅),相關(guān)營(yíng)業(yè)稅金及附加由大圣公司自行負(fù)擔(dān),以平凡公司名義繳納.那么,大圣公司和平凡公司應(yīng)該如何正規(guī)賬務(wù)處理呢?

目前的建筑市場(chǎng)上,對(duì)于此類掛靠的財(cái)務(wù)處理,掛靠公司不做賬務(wù)處理的居多,往往通過(guò)將發(fā)生的成本票據(jù)提供給被掛靠公司的方式,由被掛靠公司做賬務(wù)處理,被掛靠公司則根據(jù)工程進(jìn)度及甲方撥款情況,再開(kāi)具發(fā)票給甲方,同時(shí)又結(jié)合掛靠公司提供的票據(jù)金額,適量對(duì)掛靠公司予以進(jìn)度撥款.至此,所有的票據(jù)、發(fā)票、款項(xiàng)都通過(guò)了負(fù)擔(dān)有法律責(zé)任和納稅義務(wù)的被掛靠公司,賬目也較為清晰.

但是,依然有很多被掛靠公司也是簡(jiǎn)單做賬,只將以自己名義開(kāi)具出去的建安發(fā)票做會(huì)計(jì)處理,既不取得建筑施工成本票據(jù)(不知它們的成本抵扣如何而來(lái)),又不把控工程款項(xiàng)關(guān)口,完全脫離這個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),將自己置身事外,一旦出現(xiàn)法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),這樣的被掛靠公司將會(huì)吃不了兜著走,隱患巨大.

接上述案例,大圣公司和平凡公司都是正規(guī)公司,應(yīng)該如何賬務(wù)處理呢?

首先說(shuō)被掛靠公司-平凡建筑的賬務(wù)處理:

1、 收到甲方公司工程結(jié)算款,根據(jù)結(jié)算單、進(jìn)賬單據(jù)處理

借:銀行存款1000

貸:工程結(jié)算1000

2、 收到大圣公司成本票據(jù),比如800,并撥付款項(xiàng)

借:工程施工-合同成本800

貸:應(yīng)付賬款-大圣800

借:應(yīng)付賬款-大圣800

貸:銀行存款800

3、 開(kāi)具建安發(fā)票1000給甲方,做收入及稅金計(jì)提

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800

借:工程施工-合同毛利200

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加1000*3.36%=33.6

貸:應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅1000*3%=30

貸:應(yīng)交稅金-城建稅30*7%=2.1

貸:其他應(yīng)交款-教育附加30*3%=0.9

貸:其他應(yīng)交款-地方教育附加30*2%=0.6

4、 結(jié)轉(zhuǎn)工程施工和工程結(jié)算

借:工程結(jié)算1000

貸:工程施工-合同成本800

貸:工程施工-合同毛利200

再說(shuō)掛靠公司-大圣建筑的賬務(wù)處理:

1、實(shí)際施工,發(fā)生建筑單據(jù)成本支出,根據(jù)平凡公司簽收的成本單據(jù)移交單(掛靠公司的各種成本支出單據(jù),須以被掛公司-平凡建筑為抬頭取得,否則,被掛公司將拒絕接收.)

借:應(yīng)收賬款-平凡800

貸:銀行存款800

2、 經(jīng)計(jì)算,應(yīng)收平凡公司工程結(jié)算款1000-(1000*4.5%+1000*3.36%)=921.4,而本公司實(shí)際發(fā)生支出為800,其差額作為應(yīng)收賬款處理,貸方則作為營(yíng)業(yè)收入繳納相應(yīng)稅金(這就是掛靠建筑的弊病). 因此,此時(shí)大圣建筑應(yīng)該開(kāi)具建安發(fā)票121.4給平凡建筑以取得該筆款項(xiàng)的回收,否則,平凡公司因?yàn)闆](méi)有相應(yīng)成本票據(jù)將拒絕支付該筆差額.

借:應(yīng)收賬款-平凡121.4(=921.4-800)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入121.4

3、 收到平凡建筑劃撥工程結(jié)算款921.4

借:銀行存款921.4

貸:應(yīng)收賬款-平凡921.4

從上述處理,可以看出,被掛靠公司平凡建筑收取的掛靠費(fèi)1000*4.5%實(shí)際是沒(méi)有單獨(dú)計(jì)稅的,實(shí)際上,這種業(yè)務(wù)相當(dāng)于平凡公司的一個(gè)內(nèi)部結(jié)算,大圣公司此時(shí)僅僅是平凡公司的一個(gè)內(nèi)設(shè)施工隊(duì)伍,根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則,它不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍.當(dāng)然,這是基于掛與被掛雙方的協(xié)議約定,明確了彼此的法律責(zé)任及納稅義務(wù)的.如果被掛公司不承擔(dān)法律責(zé)任,以及對(duì)外不負(fù)有納稅義務(wù),則掛靠公司就是納稅義務(wù)人,那么,被掛公司收取的掛靠費(fèi)就要按服務(wù)業(yè)繳納增值稅.

本文通過(guò)幾個(gè)案例為您詳細(xì)闡述了掛靠的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄是如何作的,相信您一定能夠很好的進(jìn)行操作,如果還有其他相關(guān)問(wèn)題,您可以登錄會(huì)計(jì)學(xué)堂問(wèn)答欄目進(jìn)行咨詢,隨時(shí)都有專業(yè)老會(huì)計(jì)為您進(jìn)行解答哦!