個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年度納稅調(diào)整

1、本年度有沒有業(yè)務(wù)招待費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)是不能全額列支的；

2、有沒有其他不符合要求的費(fèi)用發(fā)票，（如果真想調(diào)增的話）一些沒有注明單位的發(fā)票肯定是有的；

3、有沒有行政或稅務(wù)罰款、滯納金等，這些項(xiàng)目是不能在稅前列支的；

4、有沒有與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用發(fā)生過，這些也是不能列支的。

納稅調(diào)增處理，不需要做會(huì)計(jì)分錄的。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)所得稅用匯算清繳？

匯算清繳是企業(yè)所得稅的關(guān)鍵，那么個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)所得稅如何匯算清繳呢，筆者根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法（2007修正）》及《實(shí)施條例》、《國務(wù)院關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》（國發(fā)[2000]16號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》（財(cái)稅[2000]91）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2008]65號）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2008]159號）、《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》（國稅發(fā)[1997]43號）等有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)注意的主要政策歸納如下，供參考： 　　一、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅，對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)收入，作為利息、股息、紅利所得稅目單獨(dú)納稅。 　　二、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以投資者為納稅義務(wù)人，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人（以下易簡稱投資者）。合伙人是法人和其他組織的依照企業(yè)所得稅法律法規(guī)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，合伙企業(yè)對合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額： 　　1、合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。 　　2、合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。 　　3、協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。 　　4、無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。不得約定將全部利潤分配給部分合伙人。 　　三、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營所得（包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的利潤），比照 “個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%-35%的五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其收入總額比照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法（試行）》的規(guī)定確定，但相關(guān)費(fèi)用扣除按以下標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行： 　　1、對投資者本人扣除的費(fèi)用為每人每年24000元（2000元/月），但支付給投資者的工資不得扣除。 　　2、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。 　　3、每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 　　4、每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。 　　四、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用不得在稅前扣除： 　　1、支付給投資者的工資。 　　2、投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。其發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除，其中企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。 　　3、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。 　　五、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少其應(yīng)納稅所得額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 　　六、投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的（包括參與興辦，下同），年度終了時(shí)，應(yīng)匯總從所有企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率并計(jì)算繳納應(yīng)納稅款，其依法準(zhǔn)予知除的個(gè)人費(fèi)用，由投資者選擇在其中一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得中扣除。具體應(yīng)納稅額按以下方法確定： 　　應(yīng)納稅所得額＝∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得 　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù) 　　本企業(yè)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅額×本企業(yè)的經(jīng)營所得／∑各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營所得 　　本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額＝本企業(yè)應(yīng)納稅額-本企業(yè)預(yù)繳的稅額 　　七、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的年度虧損，允許用本企業(yè)下一年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補(bǔ)，下一年度所得不足彌補(bǔ)的，允許逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年。但投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，其年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。 　　八、投資者來源于中國境外的生產(chǎn)經(jīng)營所得，已在境外繳納所得稅的，可以按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算扣除已在境外繳納的所得稅。 　　九、投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅。 　　投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時(shí)，區(qū)別不同情況分別處理： 　　1、投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)繳稅款，辦理匯算清繳； 　　2、投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。 　　十、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅的匯算期為3個(gè)月，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度終了后的3個(gè)月內(nèi)匯算清繳完畢。 　　十一、投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)附注從其他企業(yè)取得的年度應(yīng)納稅所得額；其中含有合伙企業(yè)的，應(yīng)報(bào)送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》，同時(shí)附送所有企業(yè)的年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表和當(dāng)年度已繳個(gè)人所得稅納稅憑證。 　　十二、實(shí)行查賬征稅方式的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。

本文的內(nèi)容主要是針對于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)年度納稅調(diào)整以及繳納稅收匯算，對此，小編就簡單的描述了，如果你看完后有什么問題的話，可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂進(jìn)行咨詢。