外資企業(yè)以前年度虧損在以后年度處理方法

答：根據(jù)（企業(yè)所得稅法）第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。第五十七條本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過(guò)渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿(mǎn)為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國(guó)務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過(guò)渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。國(guó)家已確定的其他鼓勵(lì)類(lèi)企業(yè)，可以按照國(guó)務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。（所得稅法實(shí)施條例）第一百三十一條企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱(chēng)本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)完成登記注冊(cè)的企業(yè)。

企業(yè)所得稅以前年度彌補(bǔ)的例題

答：某企業(yè)2004年發(fā)生虧損18萬(wàn)元，2005年盈利10萬(wàn)元，2006年虧損1萬(wàn)元，2007年盈利4萬(wàn)元，2008年虧損5萬(wàn)元，2009年盈利2萬(wàn)元，2010年盈利30萬(wàn)元。該單位2004-2010年總計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少萬(wàn)元？

各年的應(yīng)納所得稅額如下：

2004年：0元；（虧損留低額18萬(wàn)元，至2009年）

2005年：0元（2004虧損待留抵額8萬(wàn)元）；

2006年：0元（2006年虧損待留抵額1萬(wàn)元）；

2007年：0元（虧損待留低額分別為2004年4萬(wàn)元、2006年1萬(wàn)元）

2008年：0元（虧損待留低額分別為2004年4萬(wàn)元、2006年1萬(wàn)元、2008年5萬(wàn)元)

2009年：0元（虧損待留低額分別為2006年1萬(wàn)元、2008年5萬(wàn)元。其為2004年尚有有彌補(bǔ)上述年度計(jì)10+4+2=17萬(wàn)元后余額2萬(wàn)元根據(jù)現(xiàn)行稅法5年期規(guī)定不能在以后年度彌補(bǔ)）；

2010年：應(yīng)納所得稅=（30-1-5）*0.25=6萬(wàn)元。

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