增值稅專用發(fā)票認證后被違規(guī)作廢怎么辦?

《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂的通知》(國稅發(fā)〔2006〕156號)規(guī)定，第十三條
一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理;開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。
作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按‘作廢’處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明‘作廢’字樣，全聯(lián)次留存。

第十四條
一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》，附件3)。
《申請單》所對應(yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證。
經(jīng)認證結(jié)果為‘認證相符’并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息?！?/p>

《河南省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)的通知》(豫國稅發(fā)〔2008〕101號)規(guī)定，第三條
審核檢查的增值稅專用發(fā)票，是指全國增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)產(chǎn)生稽核比對結(jié)果為‘不符’、‘缺聯(lián)’、‘屬于作廢’的增值稅專用發(fā)票。 ……

第十九條 經(jīng)審核檢查，對不同類型異常增值稅專用發(fā)票分別進行處理： ……(三)‘屬于作廢’發(fā)票
1、納稅人未申報抵扣的，按本辦法第二十七條和第二十八條規(guī)定進行處理。
2、納稅人已申報抵扣的，通過核查子系統(tǒng)發(fā)出《增值稅抵扣憑證委托審核檢查函》給開票方主管國稅機關(guān)進行審核檢查。 ……

第二十七條 異常增值稅專用發(fā)票的審核檢查結(jié)果分為以下類型： ……2.一般性違規(guī)問題 一般性違規(guī)包括：銷售方違規(guī)作廢;購買方未按規(guī)定取得;……。 第二十八條
經(jīng)區(qū)縣主管局長批準(zhǔn)，基層管理部門對審核檢查結(jié)果分別進行處理： ……(二)屬于企業(yè)問題中‘一般性違規(guī)問題’的，依據(jù)現(xiàn)行規(guī)定處理;……。

由于對方在不符合作廢條件的情況下將專用發(fā)票作廢，根據(jù)上述文件規(guī)定，需要由雙方主管稅務(wù)機關(guān)核查企業(yè)情況后，針對不同情況做出具體判定。

增值稅專用發(fā)票認證后如何沖紅?

增值稅專用發(fā)票認證后發(fā)生退貨或折讓等，需要由購貨方向主管稅務(wù)機關(guān)申請“增值稅專用發(fā)票負數(shù)發(fā)票開具證明單”，送銷貨方開具負數(shù)發(fā)票。并根據(jù)負數(shù)發(fā)票開具證明單，做進項轉(zhuǎn)出處理。

特別注意：開票方開來的負數(shù)發(fā)票不再認證。

購買方紅字開具流程：

第一步：購買方提交申請單

若購買方需要申請開具紅字專用發(fā)票，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交申請單。

第二步：購買方稅務(wù)機關(guān)開具通知單

購買方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請單，審核后通過紅字票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。

第三步：購買方將通知單交予銷售方

購方稅務(wù)機關(guān)開具通知單后，將紙質(zhì)通知單交給購買方，購買方即可以適當(dāng)方式將紙質(zhì)通知單傳遞給銷售方。

第四步：銷售方開具紅字專用發(fā)票

銷售方接收到由購買方傳遞的紙質(zhì)通知單，根據(jù)通知單的內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票。

銷售方紅字開具流程：

第一步：銷售方提交申請單

若銷售方需要申請開具紅字專用發(fā)票，銷售方應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交申請單。

第二步：銷售方稅務(wù)機關(guān)開具通知單

銷售方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提交的申請單，審核后通過紅字票通知單管理系統(tǒng)開具通知單。

第三步：銷售方開具紅字專用發(fā)票

銷售方憑取得的通知單內(nèi)容在開票子系統(tǒng)中開具紅字專用發(fā)票

針對增值稅專用發(fā)票認證后被違規(guī)作廢怎么辦的這一問題，文中已作出詳細的解答，需要由主管稅務(wù)機關(guān)查明情況之后來判定要如何處理，一般不同的情況處理的方法也是有所不同的，更多內(nèi)容詳情請關(guān)注會計學(xué)堂網(wǎng)。