增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票的開(kāi)具

所謂負(fù)數(shù)發(fā)票(即紅字發(fā)票)，是企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回等業(yè)務(wù)時(shí)，沖減銷售收入的合法憑證。開(kāi)具紅字的具體流程如下：

1.《信息表》的填開(kāi)

購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的：購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(簡(jiǎn)稱《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的：購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開(kāi)具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的：銷售方可在新系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

2.《信息表》的校驗(yàn)

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)**網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)**后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

紅字專用發(fā)票的開(kāi)具銷售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)**的《信息表》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票開(kāi)票條件

要做好負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票的數(shù)據(jù)采集工作，首先必須對(duì)如何開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)。如果不對(duì)負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票開(kāi)具作出規(guī)定，任由企業(yè)隨意開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，不僅不利于數(shù)據(jù)采集工作，而且影響交叉稽核質(zhì)量。根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)只能在下列情況下才可開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票：

（一）企業(yè)跨月作廢開(kāi)具紅沖增值稅專用發(fā)票，必須先收回已發(fā)出給購(gòu)貨方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。收回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)是企業(yè)開(kāi)具紅沖增值稅專用發(fā)票的合法憑據(jù)，在未收回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)前，企業(yè)不得擅自開(kāi)具紅沖增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在記賬時(shí)，要將被沖銷的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)以及對(duì)應(yīng)沖銷的紅沖發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)附在紅沖增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)后面，以便備查，開(kāi)具的紅沖發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)不得交付購(gòu)貨方。

（二）企業(yè)發(fā)生退貨或折讓開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票，必須收到由購(gòu)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的《增值稅進(jìn)貨退出與折讓證明單》后，方能開(kāi)具相應(yīng)的紅沖增值稅發(fā)票?！哆M(jìn)貨退出與折讓證明單》是企業(yè)在發(fā)生退貨或折讓時(shí)開(kāi)具紅沖增值稅專用發(fā)票的合法憑據(jù)，在未取得《進(jìn)貨退出與折讓證明單》前，企業(yè)不得擅自開(kāi)具紅沖增值稅專用發(fā)票。企業(yè)在記賬時(shí)，要將《進(jìn)貨退出與折讓證明單》附在紅沖增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)后面，以便備查。開(kāi)具的紅沖發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交付購(gòu)貨方。

增值稅負(fù)數(shù)發(fā)票的開(kāi)具，負(fù)數(shù)發(fā)票就是紅字發(fā)票，紅字發(fā)票相信做為一名財(cái)稅人員都應(yīng)該接觸過(guò)的?？墒菍?duì)紅字發(fā)票的開(kāi)具流程就不那么了解了。希望通過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)堂本期的內(nèi)容，能讓大家對(duì)紅字發(fā)票如何開(kāi)具有所了解。