當(dāng)月出現(xiàn)留抵可以嗎，生產(chǎn)型出口企業(yè)如何考核稅負(fù)

生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月出現(xiàn)期末留抵是可以的。一般納稅人增值稅應(yīng)繳稅負(fù)＝（增值稅納稅申報(bào)表主表中第19行“應(yīng)納稅額”本年累計(jì)欄+免稅退稅申報(bào)匯總表中“當(dāng)期免抵稅額”本年累計(jì)欄）÷（增值稅納稅申報(bào)表主表中第2行“應(yīng)稅貨物銷售額”、第3行“應(yīng)稅勞務(wù)銷售額”的“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”的累計(jì)欄+免抵退稅申報(bào)匯總表中”免抵退出口貨物勞務(wù)計(jì)稅金額”本年累計(jì)欄）。

生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口增值稅稅負(fù)率=（內(nèi)銷銷項(xiàng)＋免抵退銷售額×征稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額）／（免抵退銷售額＋內(nèi)銷銷售額） *100%

假設(shè)某公司總銷售收入為100萬(wàn)元，外銷收入95萬(wàn)元，內(nèi)銷收入5萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅金15萬(wàn)元，征稅率17%，退稅率13%，計(jì)算如下：

銷項(xiàng)稅金=50000*17%=8500元

進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出=950000*（17%-13%）=38000元

應(yīng)交稅金=8500-（150000-38000）=-103500元

稅負(fù)=[8500+950000*17%-（150000-38000）]/1000000*100%=5。8%

如此題，該公司未繳納增值稅，實(shí)際稅負(fù)為0，但由于是外銷產(chǎn)品實(shí)行免抵退稅政策所致，又有征、退稅率差，所以理論稅負(fù)為5。8%。

生產(chǎn)型出口企業(yè)增值稅稅負(fù)的三種計(jì)算公式：

1、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率=（當(dāng)期免抵稅額+當(dāng)期應(yīng)納稅額）÷（當(dāng)期應(yīng)稅銷售額+當(dāng)期免抵退稅銷售額）×100%

2、免抵退稅出口企業(yè)增值稅稅負(fù)率={[年度銷項(xiàng)稅額+年度免抵退銷售額×征收率-（年度進(jìn)項(xiàng)稅額+年初留抵稅額-年末留抵稅額）]÷[年度應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額（不包括免稅貨物及勞務(wù)銷售額）+免抵退銷售額]}×100%

注意：以上公式中的進(jìn)項(xiàng)稅額均為：進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出+出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，起初期末留抵均為增值稅納稅申報(bào)表上的留抵?jǐn)?shù)-下期（下年度）申報(bào)表當(dāng)月免抵退貨物應(yīng)退稅額。

3、生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口增值稅稅負(fù)率=（內(nèi)銷銷項(xiàng)+免抵退銷售額*征收率-進(jìn)項(xiàng)稅額）÷（免抵退銷售額+內(nèi)銷銷售額）×100%

留抵稅額有時(shí)間限制嗎?

根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。

應(yīng)納稅額計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣沒有期限規(guī)定，當(dāng)期沒有抵扣完，可以在下一期繼續(xù)抵扣。如果企業(yè)直到注銷都沒有抵扣完，可以將未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入存貨成本，在清算所得稅時(shí)扣除。

作為一般納稅人，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物多，進(jìn)項(xiàng)稅也就多，庫(kù)存商品也就多。如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)，就會(huì)出現(xiàn)留抵稅金，同時(shí)也會(huì)有相應(yīng)多的庫(kù)存商品。如果只有留抵稅金而沒有實(shí)際庫(kù)存，則涉嫌貨物已發(fā)出但未計(jì)提銷售，有逃稅現(xiàn)象。

進(jìn)項(xiàng)稅留抵

本月進(jìn)項(xiàng)有留抵，賬務(wù)不必作多交增值稅處理，僅是賬務(wù)的處理的話。則不用處理進(jìn)項(xiàng)稅。

留抵稅金是累計(jì)的，可以用以后月份的銷項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，沒有時(shí)間的限制。

已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅沒發(fā)生銷項(xiàng)稅，是可以留抵到下個(gè)月用銷項(xiàng)稅減去前一個(gè)月的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)。

當(dāng)月出現(xiàn)留抵可以嗎，生產(chǎn)型出口企業(yè)如何考核稅負(fù)？當(dāng)月出現(xiàn)留抵可以，而生產(chǎn)型出口企業(yè)增值稅稅負(fù)的三種計(jì)算公式。如果你還想要了解更多我們更多的會(huì)計(jì)干貨，可以點(diǎn)擊在線會(huì)計(jì)答疑，我們將會(huì)盡力為你解決任何會(huì)計(jì)問題！