持有至到期投資期末計量會計分錄怎么做？

持有至到期投資的會計處理

（一）企業(yè)取得的持有至到期投資

借：持有至到期投資——成本（面值）

應(yīng)收利息（實際支付的款項中包含的利息）

 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）

貸：銀行存款等

注：“持有至到期投資——成本”只反映面值；“持有至到期投資——利息調(diào)整”中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續(xù)費(fèi)等。

（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息

借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）

 持有至到期投資——應(yīng)計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息）

貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）

 持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）

期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息（期初攤余成本×實際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值×票面利率）和本金-本期計提的減值準(zhǔn)備

（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價值）

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

 貸：持有至到期投資

 資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方）

（四）出售持有至到期投資

借：銀行存款等

持有至到期投資減值準(zhǔn)備

 貸：持有至到期投資

 投資收益（差額，也可能在借方）

持有至到期投資按照什么進(jìn)行后續(xù)計量？

準(zhǔn)確的說，持有至到期投資的賬面價值 = 攤余成本 - 減值準(zhǔn)備（如果有）

賬面價值的意思，是在這一天金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的價值

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》

第三十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價值對金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時可能發(fā)生的交易費(fèi)用。但是，下列情況除外：

（一）持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)采用實際利率法，按照攤余成本計量。

（二）在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照成本計量。

所以，持有至到期投資，后續(xù)計量的價值（不考慮減值的情況下）就是攤余成本。

持有至到期投資期末計量的全部過程會計分錄都在上文中了，大家可以參考本文進(jìn)行會計處理。相信大家看完本文已經(jīng)對有關(guān)的內(nèi)容都有所了解了，那么小編關(guān)于問題“持有至到期投資期末計量會計分錄怎么做？”就介紹到這里。如果還需要更多的財會知識，歡迎持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂，多位有經(jīng)驗的老會計在線為大家解疑答惑。