增值稅發(fā)票能否作為土地增值稅扣除憑證?

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條規(guī)定,納稅人的下列混合銷(xiāo)售行為,應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額,并根據(jù)其銷(xiāo)售貨物的銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅,非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷(xiāo)售額:

(一)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;

(二)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形.

本條是對(duì)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷(xiāo)售行為作出的特殊規(guī)定.與混合銷(xiāo)售行為的一般征稅規(guī)定不同,這條規(guī)定要求納稅人分別核算貨物的銷(xiāo)售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額,并分別繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅.這主要是為了解決普遍存在的建筑行業(yè)重復(fù)征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào))規(guī)定,納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù),須向建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其機(jī)構(gòu)所在地主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本納稅人屬于從事貨物生產(chǎn)的單位或個(gè)人的證明.建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人持有的證明,按本公告有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅.本公告自2011年5月1日起施行.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2002〕117號(hào))同時(shí)廢止.

根據(jù)上述規(guī)定,作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè),取得增值稅發(fā)票能否在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除,關(guān)鍵要看房地產(chǎn)企業(yè)與總包施工企業(yè)的建筑承包施工合同中是否約定了甲方(開(kāi)發(fā)商)自行購(gòu)進(jìn)建筑材料,且不計(jì)算在乙方建筑工程造價(jià)之內(nèi).如果自購(gòu)建筑材料不在建筑工程造價(jià)之內(nèi),取得的增值稅發(fā)票就可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除.

具有建筑施工資質(zhì)的企業(yè),自產(chǎn)貨物并提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算營(yíng)業(yè)稅和增值稅,相應(yīng)應(yīng)當(dāng)分別開(kāi)具建筑業(yè)發(fā)票和貨物銷(xiāo)售發(fā)票.不具有建筑資質(zhì)的企業(yè),即經(jīng)營(yíng)范圍中沒(méi)有建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè),按銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅并開(kāi)具貨物銷(xiāo)售發(fā)票,至于如何計(jì)算建筑安裝營(yíng)業(yè)額,由當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額.上述兩種情況,開(kāi)具的增值稅發(fā)票均可以作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的開(kāi)發(fā)成本列支.由于建筑勞務(wù)營(yíng)業(yè)額不包括貨物銷(xiāo)售額,所以此部分貨物銷(xiāo)售發(fā)票不構(gòu)成房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)甲供材.

全國(guó)性的稅收優(yōu)惠政策?

1、高新技術(shù)企業(yè)

稅收優(yōu)惠政策如下:

(1)企業(yè)所得稅優(yōu)惠10%

高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅減免10%,按照15%征收(非高新技術(shù)企業(yè)為25%).

例:企業(yè)凈利潤(rùn)是100萬(wàn),非高新企業(yè)需要繳納25萬(wàn)的企業(yè)所得稅,而高新企業(yè)需要繳納15萬(wàn).

(2)研發(fā)費(fèi)用可用來(lái)抵稅,而且抵稅比例比普通企業(yè)高175%

科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前進(jìn)行加計(jì)扣除;即科技型中小企業(yè)可以將研發(fā)費(fèi)用的175%在稅前進(jìn)行扣除,減少納稅.而高新技術(shù)企業(yè)正好是在科技型中小企業(yè)的范圍內(nèi).(注:該政策適用于2017年1月1日至2019年12月31日)

例如:一家公司的利潤(rùn)總額為175萬(wàn),研發(fā)費(fèi)用為100萬(wàn).

企業(yè)所得稅=應(yīng)納所得額額*25%(注:高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率是15%)

普通企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅為175萬(wàn)*25%=43.75萬(wàn)

高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅為(175萬(wàn)-100萬(wàn)*75%)*15%=15萬(wàn)(研發(fā)費(fèi)用的抵扣比例比普通企業(yè)高75%)

2、小型微利企業(yè)

年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.(注:該政策適用于2017年12月31日前)

3、雙軟認(rèn)證

稅收優(yōu)惠政策如下:

1、可享受兩免三減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策:在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿(mǎn)為止.

2、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅.

只要公司擁有一個(gè)能正常運(yùn)行的軟件產(chǎn)品,就可以申請(qǐng)"雙軟認(rèn)證".

進(jìn)行雙軟認(rèn)證的必經(jīng)程序是:軟件著作權(quán)登記和軟件檢測(cè).

完成雙軟認(rèn)證的企業(yè)可以擁有兩個(gè)證書(shū):軟件產(chǎn)品登記證書(shū)、軟件企業(yè)證書(shū).

1、企業(yè)該如何證明自己是科技型中小企業(yè)呢?

最有效的做法就是申請(qǐng)認(rèn)證為"高新技術(shù)企業(yè)",認(rèn)證成功后,企業(yè)就可以更容易的享受到科技型中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策了.

2、企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)的條件,又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策,是否可以疊加享受?

不能疊加,在繳納企業(yè)所得稅時(shí),一般企業(yè)都會(huì)選擇享受雙軟企業(yè)的優(yōu)惠,因?yàn)殡p軟企業(yè)的優(yōu)惠力度更大.

"增值稅發(fā)票能否作為土地增值稅扣除憑證?"不知道大家是否都完全明白怎么來(lái)處理這個(gè)問(wèn)題了.如果就這個(gè)問(wèn)題同學(xué)們還需要深入了解,可以向我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師提出咨詢(xún),我們將給出最專(zhuān)業(yè)的解答.