稅前扣除不需要發(fā)票的費用有哪些?

工資薪金

企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資,以及與員工任職或者受雇有關的其他支出,準予扣除.納稅人應制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度,明確工資薪金總額范圍并正確歸集.《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的"合理工資薪金",是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金.

工資薪金扣除依據(jù)主要有:(1)規(guī)范的員工工資薪金制度;(2)工資單;(3)社保繳納情況;(4)個稅明細;(5)勞動合同.

社保費用、工會經(jīng)費

企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除.企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內,準予扣除.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除.

社保費用、工會經(jīng)費的扣除依據(jù)主要有:(1)社保繳費憑證;(2)《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》;(3)稅務局代開的工會經(jīng)費憑據(jù).

職工福利費

《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除.

在實際工作中企業(yè)以現(xiàn)金形式支付的福利費,如按標準發(fā)放職工的各項補貼(如獨生子女補貼)、救濟費、安家費、喪葬費、撫恤費、探親費、職工生活困難補助,是不需要發(fā)票的.需要提醒的是:對購買屬于職工福利費列支范圍的實物資產(chǎn)應取得合法發(fā)票.

財產(chǎn)損失

財產(chǎn)損失指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產(chǎn)損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,如企業(yè)的庫存商品盤虧、霉爛、現(xiàn)金被盜等情形.企業(yè)發(fā)生的損失,減除責任人賠償和保險賠款后的余額,依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除.

財產(chǎn)損失在稅前扣除時應區(qū)分以下幾種情況:

(1)應收賬款、其他應收款、預付賬款等債權損失,應提供相關的證據(jù),如對方銀行存款對賬單、法院判決書、對方破產(chǎn)清算、工商部門注銷吊銷營業(yè)執(zhí)照證明、公安機關等有關部門對債務人個人的死亡失蹤證明等有關證據(jù);

(2)存貨報廢、丟失損失應提供存貨計稅成本的確定依據(jù),內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料,相關經(jīng)濟行為的業(yè)務合同,涉及責任人賠償?shù)?應當有賠償情況說明,該項損失數(shù)額較大的應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等;存貨丟失的還應當有向公安機關報案的記錄.

(3)固定資產(chǎn)報廢、毀損損失,應提供固定資產(chǎn)的計稅基礎相關資料,企業(yè)內部有關責任認定和核銷資料,企業(yè)內部有關部門出具的鑒定材料,涉及責任賠償?shù)?應當有賠償情況的說明,損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的,應有專業(yè)技術鑒定意見或具有法定資質的中介機構出具的專項報告等.

(4)投資損失應提供股權投資計稅基礎證明材料,包括被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件,工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件,政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件,被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件,被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料,企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資(權益)性損失的書面申明,會計核算資料等其他相關證據(jù)材料.

具體哪些項目可以抵扣進項稅?

準予扣除的進項稅額

(1) 抵扣稅款的憑證

即取得法定扣稅憑證,才可能抵扣規(guī)定的進項稅額,包括:?

①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額(以購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準),準予在該企業(yè)當期的增值稅銷項稅額中抵扣.

增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機,經(jīng)主管稅務機關審核批準后,可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票,按照發(fā)票上注明的增值稅稅額,抵免當期應納增值稅稅額,或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款,依下列公式計算可抵免稅額:

可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

當期應納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免.

②從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額;

對納稅人丟失的海關完稅憑證,納稅人應當憑海關出具的相關證明,向主管稅務機關提出抵扣申請.主管稅務機關受理申請后,應當進行審核,并將納稅人提供的海關完稅憑證電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)比對,稽核比對無誤后,可予以抵扣進項稅額.?

③稅務機關認定的專用收購憑證;

④稅務機關認定的購買廢舊物資的普通發(fā)票;

⑤專用運輸業(yè)發(fā)票.

運輸業(yè)發(fā)票的管理要求:

①稅務局將對公路、內河貨物運輸業(yè)發(fā)票進行一次清理.從2003年11月1日起,提供貨物運輸勞務的納稅人必須經(jīng)主管地方稅務局認定方可開具貨物運輸業(yè)發(fā)票.凡未經(jīng)地方稅務局認定的納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票不得作為記帳憑證和增值稅抵扣憑證.

②從2003年12月1日起,國家稅務局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票進行比對.凡比對不符的,一律不予抵扣.對比對異常情況進行核查,并對違反有關法律法規(guī)開具或取得貨物運輸業(yè)發(fā)票的單位進行處罰.

③納稅人取得的2003年10月31日以后開具的運輸發(fā)票,應當自開票之日起90天內向主管國家稅務局申報抵扣,超過90天的不得予以抵扣.

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