年末暫估費(fèi)用的稅務(wù)處理

暫估費(fèi)用是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先計(jì)提但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用.就是企業(yè)還沒(méi)支付,但應(yīng)該要支付的,要記入負(fù)債.中國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將暫估費(fèi)用業(yè)務(wù)計(jì)入"其他應(yīng)付款"科目.因此暫估費(fèi)用是企業(yè)到了年末調(diào)節(jié)利潤(rùn)的一個(gè)重要手段.

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知 國(guó)稅發(fā)(2009)31號(hào),第三十四條企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時(shí)其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的,不得計(jì)入計(jì)稅成本,待實(shí)際取得合法憑據(jù)時(shí),再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本.2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告2011年第34號(hào),第六條,關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時(shí),應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證)

入庫(kù)時(shí)

借:庫(kù)存商品 ---暫估價(jià)入賬(不包括增值稅)

貸:銀行存款

發(fā)票到時(shí)

借:庫(kù)存商品 ---暫估價(jià)入賬(不包括增值稅)(紅字)

貸:銀行存款  (紅字)

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

舉個(gè)例子:2016年末,A企業(yè)暫估了費(fèi)用1000萬(wàn),在2017年5月31日前有300萬(wàn)元暫估費(fèi)用的有效票據(jù)未取得.那么在2017年進(jìn)行2016年度匯算清繳時(shí),要就該事項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)增300萬(wàn).2017年9月23日,A公司取得了2016年度剩余300萬(wàn)元暫估費(fèi)用的有效票據(jù),那么A企業(yè)在2018年度進(jìn)行2017年度匯算清繳時(shí),要就2017年9月23日取得300萬(wàn)2016年暫估費(fèi)用有效票據(jù)事項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)減300萬(wàn)處理.

以上就是年末暫估費(fèi)用的稅務(wù)處理這個(gè)問(wèn)題的全部解答,如果該企業(yè)在進(jìn)行所得稅匯算前,該暫估貨物的發(fā)票能夠到達(dá),則可以稅前扣除,作為一線的財(cái)務(wù)人員一定要重視,以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編為大家整理的全部?jī)?nèi)容了.