配股是否也應(yīng)交個人所得稅

問：股份合作制企業(yè)年終從稅后利潤中分配給員工股東的股金，即配送股權(quán)，既非股息，也非紅利，是否應(yīng)代扣代交個人所得稅？國有企業(yè)改制為股份合作制企業(yè)后，對已進行身份置換的員工股東年終分配的紅利，在個人所得稅方面有哪些優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)1994年3月31日國稅發(fā)［1994］089號，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知第十一條的規(guī)定，股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。對股東取得的紅利除資本公積金轉(zhuǎn)增股本不需要繳納個人所得稅外，其它紅利均應(yīng)按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。

分紅：公司制定出每只股票分多少現(xiàn)金的方案，而后按投資者持有的股票把現(xiàn)金打到每位持股人的賬戶里。注意，使投資者拿到現(xiàn)金?！?/p>

配股：公司為了籌集資金，優(yōu)先向原持股人發(fā)行新股，但該新股股價低于現(xiàn)在是市場價格，不過，原持股的人所能買到的股票數(shù)量有限制，到底一股能買多少新股，由上市公司制定方案決定。注意，這是投資者是需要付出現(xiàn)金買進股票的。

問：我公司原為股份合作制企業(yè)現(xiàn)改制為股份制企業(yè)，但存在職工用1份股的現(xiàn)金置換為3份股的情況，我們的分錄為：借記現(xiàn)金、資本公積-資本溢價，貸記股本?！?/p>

請問：我們是否可以視同是資本溢價轉(zhuǎn)增股本，不納個人所得稅？

答：《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號——股份支付應(yīng)用指南》中已經(jīng)明確：“企業(yè)授予職工權(quán)益工具對職工進行激勵或補償，以換取職工提供的服務(wù)，實質(zhì)上屬于職工薪酬的組成部分“，所以你公司這種做法不屬于資本溢價轉(zhuǎn)增股本，而應(yīng)該將其納入職工薪酬管理，并按相關(guān)規(guī)定計算并代扣代繳個人所得稅。

        會計處理： 　 

        ①宣布配股時，借：管理費用-股份支付 

　　　　　　　　  貸：應(yīng)付職工薪酬（獎勵的2份股權(quán)公允價）

        ②行權(quán)時，借：現(xiàn)金（職工支付額） 

　　　　　　　    應(yīng)付職工薪酬（2份股權(quán)公允價） 

　　                       貸：股本（3份股權(quán)面值） 

　　                          資本公積（可倒擠） 

　　                          應(yīng)交稅費（個人所得稅） 

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