租房合同中規(guī)定由承租人承擔(dān)稅金是否合理

【問】：租房時(shí)房東在合同中規(guī)定：“本合同租金所應(yīng)繳納的稅金由承租方繳納”，請問這樣規(guī)定合理嗎？ 　

【解答】：根據(jù)《合同法》第五十二條規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)進(jìn)行強(qiáng)制性規(guī)定的合同無效。稅收是國家以法律、行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的形式授權(quán)實(shí)施的行政征收活動。

征收項(xiàng)目、納稅義務(wù)人（或稱納稅人）、稅率等均由法律、行政法規(guī)規(guī)定。

《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定，任何部門、單位和個(gè)人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效。納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)。其簽訂的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。

根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》和《個(gè)人所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，對出租房屋獲取租金所應(yīng)繳納的營業(yè)稅、個(gè)人所得稅的納稅人是出租人，且營業(yè)稅的計(jì)稅基數(shù)是出租人向承租人所收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。房東在合同中作上述規(guī)定明顯有非法轉(zhuǎn)移納稅義務(wù)的企圖，且有非法降低計(jì)稅基數(shù)逃避納稅的嫌疑，違反了稅收征管規(guī)定，屬無效合同條款。根據(jù)《合同法》第五十六條的規(guī)定，無效的合同條款自始沒有法律約束力。因此，房東無權(quán)要求承租人承擔(dān)他自己應(yīng)繳的稅金。

房屋出租繳納稅款有哪些情況呢？

一、個(gè)人出租非住房(商鋪、寫字間等)應(yīng)繳納以下稅款：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納(根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第四條的規(guī)定)。

2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納(根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》稅目稅率表)。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

4. 個(gè)人所得稅：按財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，稅率是20% (根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第三條和第六條及《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條和第二十一條的規(guī)定)。

5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同租賃金額的千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花(根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及印花稅稅目稅率表)。

二、個(gè)人出租住房應(yīng)繳納以下稅款，根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號文件(對房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅分別做以下優(yōu)惠)：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納。

2.營業(yè)稅：3%稅率的基礎(chǔ)上減半計(jì)算繳納。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

4.個(gè)人所得稅：對個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

5.免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

6.免征印花稅。

三、企業(yè)納稅人出租，房產(chǎn)承租方用于經(jīng)營應(yīng)繳納以下稅款：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入12%計(jì)算繳納。

2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。

5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

四、企業(yè)納稅人按市場價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，應(yīng)繳納以下稅款：

1.房產(chǎn)稅：以租金收入4%計(jì)算繳納(根據(jù)財(cái)稅〔2008〕24號文件的規(guī)定)。

2.營業(yè)稅：以租金收入的5%計(jì)算繳納。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加：以實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額乘以城建稅率(按納稅人所在地不同適用7%、5%、1%三檔稅率)和教育費(fèi)附加率3%計(jì)算繳納。

4.企業(yè)所得稅：年終匯算清繳。

5.印花稅：按財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一貼花。稅額不足1元，按1元貼花。

以上就是關(guān)于租房合同中規(guī)定由承租人承擔(dān)稅金是否合理的探討，以及房屋出租應(yīng)繳納稅金的的情形，希望上述文章可以幫助到大家更加深刻的理解，好了還有什么不明白的，歡迎大家在線咨詢我們會計(jì)學(xué)堂的金牌答疑老師，獲取優(yōu)質(zhì)的解答！