不動產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的稅務(wù)處理

企業(yè)所得稅法第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的大修理支出；

3.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

即上述長期待攤費用不能一次性稅前扣除，必須按規(guī)定期限分期攤銷扣除。

企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定，固定資產(chǎn)的“改建支出”，指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。

“固定資產(chǎn)的大修理支出”，指同時符合下列條件的支出：修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。顯而易見，改變房屋或者建筑物（固定資產(chǎn)）結(jié)構(gòu)、延長（固定資產(chǎn)）使用年限等發(fā)生的支出，即為會計上的“更新改造支出”。

《財政部、國度稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）第一條規(guī)定：“對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)依照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。其中，房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進(jìn)行核算，納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估。”

不動產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理

1. 不動產(chǎn)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴建時，

   借：在建工程

       累計折舊

       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

       貸：固定資產(chǎn)

2. 發(fā)生改擴建支出時，

   借：在建工程

       貸：銀行存款

3. 替換原固定資產(chǎn)的某組成部分時，

   借：銀行存款或原材料（殘料價值）

       營業(yè)外支出

       貸：在建工程（被替換部分賬面價值）

   借：在建工程

       貸：工程物資

4. 改擴建后達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

   借：固定資產(chǎn)

       貸：在建工程

5. 轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后，按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。

以上是關(guān)于不動產(chǎn)固定資產(chǎn)后續(xù)支出稅務(wù)處理的討論，希望能夠幫助有這方面疑惑的財務(wù)人員。按照國家的規(guī)定，妥善合理的處理后續(xù)支出的問題。如果還有其他的問題想要咨詢我們的，可以直接在線聯(lián)系我們。