境外所得投資抵免如何計(jì)算

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅（2009）125號(hào)）第八條的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和本通知的有關(guān)規(guī)定分國(guó)（地區(qū)）別計(jì)算境外稅額的抵免限額。某國(guó)（地區(qū)）所得稅抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額x來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額+中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

境外所得計(jì)算扣除費(fèi)用特別注意

（1）股息、紅利，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除與境外投資業(yè)務(wù)有關(guān)的項(xiàng)目研究、融資成本和管理費(fèi)用；

（2）利息，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除為取得該項(xiàng)利息而發(fā)生的相應(yīng)的融資成本和相關(guān)費(fèi)用；

（3）租金，屬于融資租賃業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除其融資成本；屬于經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除租賃物相應(yīng)的折舊或折耗；

（4）特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除提供特許使用的資產(chǎn)的研發(fā)、攤銷等費(fèi)用；

（5）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的成本凈值和相關(guān)費(fèi)用。

共同支出的比例分?jǐn)偅涸谟?jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)為取得境內(nèi)、外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外（分國(guó)（地區(qū)）別，下同）應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進(jìn)行分?jǐn)偤罂鄢?/p>

綜合上述，如果企業(yè)當(dāng)期境內(nèi)外所得盈利額與虧損額加總后和為零或正數(shù)，則其當(dāng)年度境外分支機(jī)構(gòu)的非實(shí)際虧損額可無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，以上就是小編整理的境外所得投資抵免如何計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容了，如果你們有更好的答案，歡迎跟我們會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師交流互動(dòng)，一起學(xué)習(xí)一起進(jìn)步。