境外為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)要代扣代繳所得稅嗎

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第三條規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。第三十八條規(guī)定，對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第七條規(guī)定，提供勞務(wù)所得的來源地，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。第一百零六條規(guī)定，可以指定扣繳義務(wù)人的三種情形包括，預(yù)計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預(yù)繳申報的。

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號）第十二條，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。

 如果該境外企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立有機構(gòu)場所，且提供的勞務(wù)與該機構(gòu)場所有實際聯(lián)系，則不論勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)還是境外，都由該機構(gòu)場所自行申報繳納勞務(wù)所得企業(yè)所得稅。

 如果該境外企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所，或者提供的勞務(wù)與所設(shè)機構(gòu)場所沒有實際聯(lián)系，當勞務(wù)全部或者部分發(fā)生在境內(nèi)時，該境外企業(yè)需要就發(fā)生在境內(nèi)的勞務(wù)所得申報繳納企業(yè)所得稅。當滿足稅法規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形時，稅務(wù)機關(guān)可以指定勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人。

境外企業(yè)為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)費用稅金怎么計算

1、境外單位在境外向境內(nèi)單位提供勞務(wù)

（1）企業(yè)所得稅是無需代扣代繳。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第七條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（二）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。根據(jù)以上規(guī)定，如果該境外單位的服務(wù)發(fā)生地在境外，按上述原則，按勞務(wù)發(fā)生地確定屬于境外所得。如果該境外單位屬于《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民：“非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！睋?jù)此，其來源于境外所得不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。

（2）營業(yè)稅及其附加也無需代扣代繳。

根據(jù)財稅[2009]111號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》的規(guī)定：境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的完全發(fā)生在境外的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令第540號，以下簡稱條例）規(guī)定的勞務(wù)，不屬于條例第一條所稱在境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。上述勞務(wù)的具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。

（3）印花稅需要交納：

公司繳納技術(shù)合同印花稅=簽訂合同服務(wù)費金額×0.003%,代扣代繳技術(shù)合同印花稅=簽訂合同服務(wù)費金額×0.003%。

2、境外單位在境內(nèi)向境內(nèi)單位提供勞務(wù)

(1)企業(yè)所得稅需要代扣代繳。

非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，亦即企業(yè)所得稅法第三條第三款規(guī)定的所得，亦即：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得。計算公式：代扣代繳所得稅稅額＝支付技術(shù)服務(wù)費×10%。

(2)營業(yè)稅及其附加需要代扣代繳：

支付技術(shù)服務(wù)費時應(yīng)按《營業(yè)稅稅目稅率表》服務(wù)業(yè)稅率5%，代扣代繳營業(yè)稅。計算公式：代扣代繳營業(yè)稅額＝支付技術(shù)服務(wù)費×5%,及相關(guān)的城建稅、教育費附加及堤圍費。

(3)印花稅：同樣需要交納以及代扣代繳，計算方式如上所述。

綜上，若境外單位提供的勞務(wù)是在境外完成的，建議境內(nèi)企業(yè)在與境外單位簽訂勞務(wù)合同時，在合同中明確境外單位完成勞務(wù)的地點是在境外，即在境外提供的勞務(wù)。

關(guān)于上述內(nèi)容“境外為境內(nèi)企業(yè)提供勞務(wù)要代扣代繳所得稅嗎”不知道大家對于這個問題是否足夠清楚呢？希望可以幫助大家，如果您對此還有疑問或者其他問題，歡迎聯(lián)系我們會計學堂的在線專業(yè)會計老師。