增值稅收入與企業(yè)所得稅確認時間一樣嗎

答：增值稅收入指的是對應增值稅事項進行申報納稅，

所得稅申報所指收入是含了應增值稅收入以及應營業(yè)稅的收入，還有其他應納入計繳所得稅的相關(guān)收入事項。

增值稅是價外稅，是銷售商品過程中單獨收取的部分，是不計入會計的利潤的，在核算時不影響會計利潤，因此增值稅不用加入收入中。但另說明增值稅是城建稅、教育費附加的計稅基礎(chǔ)，在企業(yè)所得稅的匯算清繳中會間接影響企業(yè)所得稅的，在實際操作過程中增值稅的核算需要準確，避免錯誤。

“第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：

（一）銷售貨物或者應稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）規(guī)定：

“一、除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權(quán)責發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則。

（一）企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現(xiàn)：

1、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制；

3.收入的金額能夠可靠地計量；

4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

（二）符合上款收入確認條件，采取下列商品銷售方式的，應按以下規(guī)定確認收入實現(xiàn)時間：

2.銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。”

根據(jù)上述規(guī)定，銷售商品如果提前開具發(fā)票，開具發(fā)票的當天即確認增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，按規(guī)定繳納增值稅。但企業(yè)所得稅上要求銷售商品時需同時滿足國稅函[2008]875號文第一條（一）規(guī)定的條件，采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。因此，貴公司采取預收款方式銷售商品，先開具發(fā)票，雖然商品未發(fā)出，但按規(guī)定要繳納增值稅；企業(yè)所得稅處理上不需要確認收入。

企業(yè)所得稅及增值稅的收入必須一致嗎

稅會差異大多數(shù)人應該都了解，但不少人對稅稅差異則不太熟悉，其實，增值稅和企業(yè)所得稅，這兩個稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時間是不一樣，它們之間產(chǎn)生差異也是必然的。

粗線條地說，企業(yè)所得稅在收入確認方面大體上是遵循權(quán)責發(fā)生制的，權(quán)責發(fā)生制是根據(jù)貨物勞務(wù)服務(wù)的提供進度來確認收入的。

增值稅如何確認納稅義務(wù)發(fā)生時間呢?通常來說，開發(fā)票就需要繳稅，收到錢就需要繳稅，沒收到錢但合同約定你收到錢就需要繳稅，合同沒約定沒收到錢但提供完了貨物勞務(wù)服務(wù)就需要繳稅。

我們可以看到，正因為增值稅有許多提前確認納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，并不完全按照是否提供貨物勞務(wù)服務(wù)來確定，所以，在同一個納稅時點，增值稅的收入和企業(yè)所得稅的收入就會不一致那是很正常的，我們看幾個常見的不一致的情況?！　?/p>

第一種：提供的勞務(wù)或服務(wù)超過12個月　　

這種情況比如有建造大型機械設(shè)備，需要花好幾年時間，或者簽了一個長達三年的技術(shù)服務(wù)合同，但一次性先收取了三年服務(wù)費。　　按照增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是收到錢或者合同約定收到錢的當天。但企業(yè)所得稅是根據(jù)進度來確認收入的，收到錢，但當年肯定不能全部完工，不可能都確認收入，這個時候增值稅和企業(yè)所得稅就會有差異。　　

第二種：委托代銷銷售貨物　　

委托他人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天?！　≥x勤財務(wù)：如果企業(yè)在發(fā)出代銷貨物滿180天之前收到代銷清單，增值稅與所得稅確認收入的時點是一致的;如果發(fā)出代銷貨物滿180天的當天及以后，企業(yè)仍未收到代銷清單及貨款的，增值稅必須確認收入申報繳納稅款，而企業(yè)所得稅則不需要確認。此時，兩個稅種的收入會有差異?！　?/p>

第三種：先開發(fā)票后發(fā)商品　　

增值稅暫行條例規(guī)定，銷售貨物或者應稅勞務(wù)，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。如果企業(yè)先開具發(fā)票，但沒有發(fā)出商品，并不滿足確認企業(yè)所得稅收入確認的相關(guān)條件，在企業(yè)所得稅處理時不需要確認收入?！　?/p>

第四種：增值稅視同銷售，企業(yè)所得稅不視同銷售　　

舉例來說：如果企業(yè)有兩個不在同一縣市的分支機構(gòu)，將貨物從一個機構(gòu)移送到另一個機構(gòu)，增值稅是需要視同銷售，在申報表上填寫銷售收入的，而由于這是企業(yè)內(nèi)部行為，商品并沒有離開企業(yè)的控制，在企業(yè)所得稅上是不確認收入的。這個時候顯然兩個稅種的收入是不一致的?！　?/p>

第五種：處置固定資產(chǎn)　　

納稅人處置自己使用過的固定資產(chǎn)，如果資產(chǎn)的銷售價格是10000元，凈收入是500元。會計上記入營業(yè)外收入的金額是500。這種情況下，增值稅申報銷售收入是10000元，企業(yè)所得稅的收入是營業(yè)外收入中的500元。兩個稅種的收入也是不一致的?！　?/p>

根據(jù)上面的分析可以看到，有若干種情況都會出現(xiàn)兩稅種收入不一致，如果企業(yè)財務(wù)人員遇到這種情況，不要以為出了什么問題，只需要和稅務(wù)人員做出合理的解釋即可。稅務(wù)干部也不要一刀切，認為出現(xiàn)差異就是企業(yè)少繳稅了，一定要具體情況具體分析。

本文詳細介紹了增值稅收入與企業(yè)所得稅確認時間一樣嗎，也介紹了企業(yè)所得稅及增值稅的收入必須一致嗎。其實增值稅與企業(yè)所得稅沒有什么必然的聯(lián)系，二者之間的區(qū)別是非常明顯的。如果你閱讀了本文，不是很理解，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。