應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅如何處理

(一)暫時(shí)性差異一般情況會(huì)計(jì)處理若遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生在借方,則相應(yīng)地同等金額確認(rèn)為"所得稅費(fèi)用"貸方.若遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債產(chǎn)生在貸方,則相應(yīng)地同等金額確認(rèn)為"所得稅費(fèi)用"借方.

(1)資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)與負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)下的會(huì)計(jì)處理:借記"遞延所得稅資產(chǎn)",貸記"所得稅費(fèi)用";

(2)資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)與負(fù)債賬面價(jià)值小于技術(shù)基礎(chǔ)下的會(huì)計(jì)處理:借記"所得稅費(fèi)用",貸記"遞延所得稅負(fù)債".

[例]某公司在2006年購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備,成本為21萬元,預(yù)計(jì)使用壽命為6年,凈殘值為0,會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊,稅法上要求按照年限總和法計(jì)算計(jì)稅基礎(chǔ).

會(huì)計(jì)處理思路:先依據(jù)會(huì)計(jì)要求計(jì)算該設(shè)備不同年度的賬面價(jià)值,然后按照稅法要求計(jì)算該設(shè)備不同年度的計(jì)稅基礎(chǔ),最后根據(jù)會(huì)計(jì)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或者遞延所得稅負(fù)債.會(huì)計(jì)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)核算如表1:

2007~2012年度會(huì)計(jì)處理分別如下:

借:所得稅費(fèi)用6250

貸:遞延所得負(fù)債6250

借:所得稅費(fèi)用3750

貸:遞延所得稅負(fù)債3750

借:所得稅費(fèi)用1250

貸:遞延所得稅負(fù)債1250

借:遞延所得稅負(fù)債1250

貸:所得稅費(fèi)用1250

借:遞延所得稅負(fù)債3750

貸:所得稅費(fèi)用3750

借:遞延所得稅負(fù)債6250

貸:所得稅費(fèi)用6250

(二)暫時(shí)性差異特殊情況會(huì)計(jì)處理對(duì)于賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的暫時(shí)性差異若不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額或者該暫時(shí)性差異初始確認(rèn)金額與計(jì)稅基礎(chǔ)不同等情況,產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異與應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)計(jì)上不予確認(rèn),不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債.商譽(yù)及企業(yè)能夠控制聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)等相關(guān)應(yīng)納稅暫時(shí)性差額轉(zhuǎn)回時(shí),一般不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債.

產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是什么

(1)資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)--產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異.

一項(xiàng)資產(chǎn)的確認(rèn)價(jià)值代表的是企業(yè)在持續(xù)使用或最終出售該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)會(huì)取得的經(jīng)濟(jì)利益的總額,而計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間可予稅前扣除的總金額.資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ),該項(xiàng)資產(chǎn)未來期間產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益不能全部稅前扣除,兩者之間的差額需要交稅,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異.

(2)負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)--產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異.

一項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值為企業(yè)預(yù)計(jì)在未來期間清償該項(xiàng)負(fù)債時(shí)的經(jīng)濟(jì)利益流出,而其計(jì)稅基礎(chǔ)代表的是賬面價(jià)值在扣除稅法規(guī)定未來期間允許稅前扣除的金額之后的差額.因負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異實(shí)質(zhì)上是稅法規(guī)定就該項(xiàng)負(fù)債在未來期間可以稅前扣除的金額.負(fù)債賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ),則意味著就該項(xiàng)負(fù)債在未來期間可以稅前抵扣的金額為負(fù)數(shù),即應(yīng)在未來期間應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上調(diào)增,增加應(yīng)稅所得和應(yīng)交所得稅,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異.

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異.該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí),會(huì)增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債.

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅如何處理?本文結(jié)合具體情況做了詳細(xì)介紹,但覺得并不能解決自己工作中遇到的實(shí)際問題,建議你還是直接在線咨詢會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)老師,讓他們來給你專業(yè)回答比較靠譜.