應(yīng)收票據(jù)核算是什么

一、應(yīng)收票據(jù)取得的核算

取得應(yīng)收票據(jù)時,無論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票,無論是帶息商業(yè)匯票還是不帶息商業(yè)匯票,均應(yīng)按其面值入賬.其賬務(wù)處理為:

1.因債務(wù)人抵償前欠貨款而取得的應(yīng)收票據(jù)時:

借:應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)的面值」

貸:應(yīng)收賬款

2.因銷售商品而收到的應(yīng)收票據(jù)時:

借:應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)的面值」

貸:主營業(yè)務(wù)收入「不含增值稅的收入」

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

二、到期收回應(yīng)收票據(jù)的核算

1.應(yīng)收票據(jù)到期值的計算

不帶息應(yīng)收票據(jù)到期值=票據(jù)面值

帶息應(yīng)收票據(jù)到期值=票據(jù)面值+票據(jù)面值×票面利率×票據(jù)期限

下面我們主要分析帶息應(yīng)收票據(jù)到期值中票據(jù)期限的計算問題.

應(yīng)收票據(jù)期限有兩種表示方式:

一是以"天數(shù)"表示.即采用票據(jù)簽發(fā)日與到期日"算頭不算尾"或"算尾不算頭"的方法,按實際天數(shù)計算到期日.

例如:7月18日出票60天到期,求到期日

"算頭不算尾":

7月:31-18+1=14天

8月:31天

9月:15天

合計:60天

"算尾不算頭":

7月:31-18=13天

8月:31天

9月:16天

合計:60天

所以到達期日為9月16日.

二是以"月數(shù)"表示.即票據(jù)到期日以簽發(fā)日數(shù)月后的對日計算,而不論各月是大月還是小月.例如:4月16日簽發(fā),3個月到期的商業(yè)匯票,到期日為7月16日.如果票據(jù)簽發(fā)日為月末的最后一天.例如1月31日簽發(fā),1個月到期的商業(yè)匯票,到期日為2月28日或29日;若2個月到期的商業(yè)匯票,到期日為3月31日;若3個月到期的商業(yè)匯票,到期日為4月30日,以此類推.

2.到期收回應(yīng)收票據(jù)的會計處理

若為不帶息商業(yè)匯票,到期收回時:

借:銀行存款「到期值」

貸:應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)面值」

若為帶息商業(yè)匯票,到期收回時:

借:銀行存款「到期值」

貸:應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)面值」

財務(wù)費用「票據(jù)面值×票面得率×票據(jù)期限」

三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計算過程可概括為以下四個步驟:

第一步:計算應(yīng)收票據(jù)到期值

第二步:計算貼現(xiàn)利息

貼現(xiàn)利息:到期值×貼現(xiàn)率÷360×貼現(xiàn)日數(shù)

其中:貼現(xiàn)日數(shù)=票據(jù)期限-已持有票據(jù)期限

第三步:計算貼現(xiàn)收入

貼現(xiàn)收入=到期值-貼現(xiàn)利息

第四步:編制會計分錄

借:銀行存款「貼現(xiàn)收入」

財務(wù)費用「貼現(xiàn)收入小于票據(jù)面值的差額」

貸:應(yīng)收票據(jù)「票據(jù)面值」

財務(wù)費用「貼現(xiàn)收入大于票據(jù)面值的差額」

例如:2001年4月30日以4月15日簽發(fā)60天到期、票面利率為10%,票據(jù)面值為600000元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為16%.計算過程如下:

(1)票據(jù)到期值=600000+600000×10%÷360×60=610000(元)

(2)計算貼現(xiàn)利息

先計算到期日:4月15日簽發(fā),60天到期,到期日為6月14日.計算過程為:

4月:30-15+1=16天

5月:31天

6月:13天

合計:60天

再計算貼現(xiàn)天數(shù):從貼現(xiàn)日4月30日至到期日6月14日,共計45天,計算過程如下:

4月:30-30+1=1天

5月:31天

6月:13天

合計:45天

貼現(xiàn)利息=610000×16%÷360×45=12200(元)

(3)貼現(xiàn)收入=610000-12200=597800(元)

(4)會計分錄:

借:銀行存款597800

財務(wù)費用2200

貸:應(yīng)收票據(jù)600000

應(yīng)收票據(jù)到期日如何確定

應(yīng)收票據(jù)到期日應(yīng)按不同的約定方式來確定.如果約定按日計算,則票據(jù)到期日應(yīng)以足日為準,采用票據(jù)簽發(fā)日與到期日"算頭不算尾"或"算尾不算頭"的方法,按實際天數(shù)計算到期日.例如,4月20日開出的期限為60天的商業(yè)匯票,其到期日為6月19日.如果約定按月計算,則票據(jù)到期日應(yīng)以簽發(fā)日數(shù)月后的對日計算,而不論各月是大月還是小月.例如,4月16日簽發(fā)的期限為3個月的商業(yè)匯票,其到期日為7月16日.如果票據(jù)簽發(fā)日為月末的最后一天,則到期日為若干月后的最后一天.

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