不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何做分錄

對(duì)于按規(guī)定不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,賬務(wù)處理上采用不同的方法:

(1)購(gòu)入貨物時(shí)即能認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的.如購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn),購(gòu)入貨物直接用于免稅項(xiàng)目,或者直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,或者直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的,其增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,記入購(gòu)入貨物及接受勞務(wù)的成本.

例1:B公司從C公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備,價(jià)款為100萬(wàn)元,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款為17萬(wàn)元,款項(xiàng)已支付.

借:固定資產(chǎn)1170000

貸:銀行存款1170000

(2)購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的,其增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額,按照增值稅會(huì)計(jì)處理方法記入"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,如果這部分購(gòu)入貨物以后用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的,應(yīng)將原已記入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅轉(zhuǎn)入有關(guān)的承擔(dān)者予以承擔(dān),通過(guò)"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)的"在建工程"、"應(yīng)付福利費(fèi)"、"待處理財(cái)產(chǎn)損溢"等科目.如無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,應(yīng)按增值稅法規(guī)規(guī)定的方法和公式進(jìn)行計(jì)算.

例2:某民營(yíng)制造企業(yè)購(gòu)入一批材料,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為20.4萬(wàn)元,材料價(jià)款為120萬(wàn)元.材料已入庫(kù),貨款已經(jīng)支付(假設(shè)該企業(yè)材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算).材料入庫(kù)后,該企業(yè)將該批材料的一半用于工程項(xiàng)目.根據(jù)該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),企業(yè)可作如下會(huì)計(jì)分錄:

①材料入庫(kù)

借:原材料1200000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)204000

貸:銀行存款1404000

②工程領(lǐng)用材料

借:在建工程702000

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)102000

原材料600000

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所用購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù).

按稅法規(guī)定,非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.當(dāng)發(fā)生非正常損失時(shí),首先計(jì)算出在產(chǎn)品、產(chǎn)成品中耗用貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的購(gòu)進(jìn)額,然后作相應(yīng)的賬務(wù)處理,即按非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實(shí)際成本與負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)數(shù),借記"待處理財(cái)產(chǎn)損益---待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益"科目,按實(shí)際損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本貸記"生產(chǎn)成本---基本生產(chǎn)成本"、產(chǎn)成品科目,按計(jì)算出的應(yīng)轉(zhuǎn)出的稅金數(shù)額,貸記:"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目.

例3:A企業(yè)1998年8月由于倉(cāng)庫(kù)倒塌毀損產(chǎn)品一批,已知損失產(chǎn)品賬面價(jià)值為80000元,當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元.其中耗用外購(gòu)材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元,外購(gòu)貨物均適用17%增值稅稅率.

則:損失產(chǎn)品成本中所耗外購(gòu)貨物的購(gòu)進(jìn)額=80000*(300000/420000)=57144(元)

應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=57144*17%=9714(元)

相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄為:

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢89714

貸:產(chǎn)成品80000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)9714.

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)型出如何做分錄

借:庫(kù)存商品/相關(guān)費(fèi)用(不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增加相關(guān)資產(chǎn)或者費(fèi)用的購(gòu)進(jìn)成本)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

該進(jìn)項(xiàng)稅額已從"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"專(zhuān)欄里轉(zhuǎn)出了,所以不用處理,繼續(xù)留在"應(yīng)交稅費(fèi)金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"專(zhuān)欄里.

不允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如何做分錄?進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的話在賬目上要寫(xiě)明白,在做賬的時(shí)候會(huì)計(jì)也需要區(qū)分哪些進(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵扣,哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不能夠抵扣.更多進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不能抵扣的知識(shí),你可以關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)每日更新.