未收到發(fā)票商品暫估先入庫會計分錄

首先,購進了貨物,沒有發(fā)票的情況,要先暫估入庫.

借 原材料

貸 應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

銷售的時候,確認(rèn)銷售的收入,銷售環(huán)節(jié)的賬務(wù)處理是:

借 銀行存款

貸 主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅

同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:

借 主營業(yè)務(wù)成本

貸 原材料

然后就是,當(dāng)收到發(fā)票的時候,一定要反沖之前的暫估,隨后確認(rèn)購貨應(yīng)承擔(dān)的稅金,賬務(wù)處理是:

借 應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款

貸 原材料

最后,支付賣家的貨款,賬務(wù)處理是:

借 原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅

貸 銀行存款

暫估料如何進行審計:

為了遵循稅法規(guī)定,企業(yè)即使能夠確定原材料的單價、數(shù)量、金額以及其他合同條款,只要沒有取得正式發(fā)票,就不能按常規(guī)入庫方式核算,只能暫估入庫.事實上,實質(zhì)上,不管是否取得發(fā)票,企業(yè)在貨到以前都已經(jīng)和供應(yīng)商達成了一致意見,或簽署了合同,或者只是口頭協(xié)議,但這些都不妨礙這批貨各項要素都已經(jīng)確定,而無需暫估.至于為什么發(fā)票不隨貨同行,大多緣于供應(yīng)商不想在貨款結(jié)算以前就開票確認(rèn)收入,或者是雙方出于調(diào)劑增值稅稅負(fù)的考慮.

比較公認(rèn)的暫估入庫處理方式:

材料到庫驗收后,由驗收部門填制入庫單,并將其中一聯(lián)上轉(zhuǎn)會計,會計每收到一張入庫單,就將其存放好(可設(shè)一專用夾存放).每收到一張發(fā)票,就將其與已存放的入庫單做核對,如果核對上了,將這兩者放在一起,做一個存貨入庫憑證.到了月底,會計將所有沒有與發(fā)票核對上的入庫單做一個匯總,列一個清單,做一個存貨暫估入庫的憑證,但并不把這些入庫單都釘?shù)綉{證本里,而是仍然留在手邊.第二個月初,會計馬上做一個相反的會計分錄,將上月末的存貨暫估入庫沖回.然后,在第二個月里,和第一個月一樣將收到的發(fā)票與手邊的入庫單核對,這樣的做法,可以始終很清楚地知道,哪幾筆存貨還未收到發(fā)票.而且,由于有這種"月底暫估,月初沖回"的動作,自然而然地將暫估與實際發(fā)票金額之差就消除了.對于在暫估入庫時是否一塊將進項稅估計上呢?應(yīng)該不用,因為由于企業(yè)尚未取得增值稅專用發(fā)票,這項"權(quán)利"并非一定能獲得,根據(jù)謹(jǐn)慎性原則,不能暫估.

看完文章,相信你對未收到發(fā)票商品暫估先入庫的會計分錄做法有所了解了.對于暫估材料如何進行審計的問題文章也已經(jīng)闡述清楚了.如果您還有想了解的問題,歡迎登陸會計學(xué)堂網(wǎng)站.