售后回租業(yè)務(wù)怎么稅務(wù)處理

稅務(wù)處理的核心規(guī)則

1.增值稅處理

承租方：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2010年第13號，資產(chǎn)出售行為不征收增值稅。

出租方：租金與設(shè)備價差（利息）按“貸款服務(wù)”繳納6%增值稅（財稅〔2016〕36號），承租方不得抵扣進項稅，需取得普通發(fā)票。

2.企業(yè)所得稅處理

折舊計提：資產(chǎn)出售后仍按原賬面價值計提折舊（國家稅務(wù)總局公告2010年第13號）。

利息扣除：融資利息部分作為財務(wù)費用，可在所得稅前全額扣除（國務(wù)院令第512號）。

計稅基礎(chǔ)：融資租入資產(chǎn)以合同付款總額或公允價值加相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。

3.印花稅處理

融資租賃合同按租金總額的0.05‰貼花（財稅〔2015〕144號），資產(chǎn)買賣合同免征印花稅。

售后回租是什么？

售后回租指的是企業(yè)將自制或外購的資產(chǎn)出售，到期后向買方租回使用的行為。售后回租可以使設(shè)備制造企業(yè)或資產(chǎn)所有人（承租人）在保留資產(chǎn)使用權(quán)的前提下獲得所需的資金，也為出租人提供比較便捷的投資機會。

售后回租的本質(zhì)特征如下：

交易業(yè)務(wù)的雙重性，不但作為承租方資產(chǎn)所有權(quán)，同時也作為出租方轉(zhuǎn)移資產(chǎn)使用權(quán)；

資產(chǎn)價值轉(zhuǎn)移與實務(wù)轉(zhuǎn)移相分離，出租方?jīng)]有在實質(zhì)上掌握資產(chǎn)的實物；

資產(chǎn)形態(tài)發(fā)生轉(zhuǎn)換，屬于將固定資產(chǎn)及類似資產(chǎn)向流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)換的過程；

資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益的非實時性，資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓損益不作為當(dāng)期損益考慮。

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