出口生產(chǎn)企業(yè)國外進(jìn)料如何做分錄?

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的會(huì)計(jì)處

一、“免、抵、退”稅額計(jì)算

“免、抵、退”稅的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅：“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額：“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對未抵頂完的部分予以退稅。具體計(jì)算公式如下：

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

當(dāng)期免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額或免抵退稅額二者中之較小者

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

報(bào)關(guān)單是進(jìn)料料件內(nèi)銷怎么做會(huì)計(jì)分錄?

進(jìn)料過程：這中間涉及到外幣付款。但最終報(bào)表上是人民幣，因此，只能在銀行存款的外幣戶上去體現(xiàn)。

借：原材料——

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳進(jìn)口稅

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅

貸：應(yīng)付帳款

借：應(yīng)付帳款

貸：銀行存款—— 美元*匯率

內(nèi)銷：

借：應(yīng)收帳款

貸：銷售收入

中國的會(huì)計(jì)制度是本幣記帳。外幣按約定匯率記帳。因此，進(jìn)料支付外幣，只是外幣戶的錢減少，轉(zhuǎn)換成本幣減少。出納的銀行日記帳上體現(xiàn)為外幣戶金額減少。沒有什么特殊的地方。

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