小規(guī)模納稅人發(fā)票抵扣與作廢處理

如果一般納稅人收到的小規(guī)模發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，
則一般納稅人可以進行抵扣;如果收到的是增值稅普通發(fā)票，則不可以抵扣。如果一般納稅人收到的小規(guī)模發(fā)票是增值稅專用發(fā)票(開票內(nèi)容是用于發(fā)放員工福利的)則不可以抵扣。作廢專用發(fā)票須在開票方防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按‘作廢’處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明‘作廢’字樣，全聯(lián)次留存。一般是不退稅，算多繳稅款在以后的應納稅款中抵減。

政策依據(jù)：

根據(jù)《增值稅暫行條例》和財稅【2016】36號文件規(guī)定,納稅人分為增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人.一般納稅人采取一般計稅方法,應納稅額=銷項稅額-進項稅額,增值稅銷項稅額抵扣憑取得的進項稅額抵扣憑證;而小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法,應納稅額=應稅銷售額*征收率,不能抵扣進項稅額,即使取得增值稅專用發(fā)票也不能抵扣稅額.

《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額會計學堂整理的。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

(二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

小規(guī)模納稅人發(fā)票抵扣與作廢處理，一般的增值稅專票是可以抵扣的，而作為員工福利開具的專票則不能，發(fā)票的作廢處理，大家還是仔細讀讀，總是有用的。