進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何計(jì)算增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅的轉(zhuǎn)出是：經(jīng)過(guò)稅務(wù)部門核實(shí)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票后，會(huì)計(jì)作如下分錄： 借：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失(非經(jīng)營(yíng)性損失)，以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)，其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是指依據(jù)稅法的規(guī)定，雖然增值稅一般納稅人已經(jīng)在采購(gòu)業(yè)務(wù)中取得增值稅專用發(fā)票，但出現(xiàn)稅法規(guī)定的情形不允許在計(jì)算應(yīng)納增值稅額時(shí)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，前期已經(jīng)抵扣的，本期出現(xiàn)稅法規(guī)定情況時(shí)，也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出其已抵扣金額，增加本期應(yīng)納稅額。

(1)若原外購(gòu)貨物全部成本據(jù)按增值稅專用發(fā)票抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則按需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物賬面成本乘以外購(gòu)貨物適用增值稅稅率計(jì)算轉(zhuǎn)出。(2)若原外購(gòu)貨物全部成本按支付價(jià)款乘抵扣率抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，則按據(jù)需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物的賬面成本÷(1-抵扣率)×抵扣率計(jì)算轉(zhuǎn)出。(3)若原外購(gòu)貨物是根據(jù)多種憑證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，為了最大限度的體現(xiàn)公平，可以需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的外購(gòu)貨物的賬面成本×綜合抵扣率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。其中綜合抵扣率=本期外購(gòu)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額÷本期外購(gòu)貨物全部成本×100%會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的。

月末一般納稅人企業(yè)，在實(shí)際操作中也可以根據(jù)“增值稅納稅申報(bào)表”計(jì)算該指標(biāo)，計(jì)算公式為：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免抵退貨物應(yīng)退稅額)。同時(shí)注意，計(jì)算該指標(biāo)時(shí)應(yīng)包括即征即退貨物及勞務(wù)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就是指原先已經(jīng)放到進(jìn)項(xiàng)稅明細(xì)中抵扣了，現(xiàn)在因?yàn)樘囟ㄇ闆r發(fā)生不允許你抵扣了，所以要你轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)出的意思就是要從借方變到貸方。而應(yīng)繳稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目，貸方記增加，所以你月末納稅時(shí)要加上轉(zhuǎn)出才是你真正的應(yīng)納稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出如何計(jì)算增值稅，想問(wèn)題不能陷于條條框框之中，我們理由已有規(guī)則，但不能死困于規(guī)則，這樣，一些超常規(guī)的問(wèn)題，也不難。