所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

所得稅費(fèi)用就是指公司經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)繳納的所得稅."所得稅費(fèi)用"是計(jì)算公司負(fù)擔(dān)的所得稅,屬于損益類科目;這一般不等于本期應(yīng)繳納的所得稅,反而是本期所得稅和遞延所得稅之和,也就是從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣減的所得稅費(fèi)用.

所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

1、每月計(jì)提的所得稅:

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳公司所得稅

2、按季度預(yù)繳稅時(shí):

借:應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)繳公司所得稅

貸:銀行存款

3、每月結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目做所得稅

借:本年利潤(rùn)

貸:所得稅費(fèi)用

4、年末將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

借:本年利潤(rùn)

貸:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

所得稅費(fèi)用如何計(jì)算?

所得稅費(fèi)用有兩種計(jì)算方法:第一種:所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);第二種:所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%.

當(dāng)期所得稅費(fèi)用就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應(yīng)納稅所得=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)(即利潤(rùn)總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額.

納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中,企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額.如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)(職工工資及薪金的14%)、工會(huì)費(fèi)(2%).

職工教育經(jīng)費(fèi)(8%)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款.

納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等.

以上詳細(xì)介紹了所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理怎么做,也介紹了所得稅費(fèi)用如何計(jì)算.所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理方式應(yīng)如本文所講.所得稅費(fèi)用的計(jì)算方法有兩種:第一種:所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);第二種:所得稅費(fèi)用=(會(huì)計(jì)利潤(rùn)+或-永久性差異)×25%.