增值稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

增值稅是對(duì)從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅.按照企業(yè)規(guī)模大小和會(huì)計(jì)核算是否健全,增值稅納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.

一、"進(jìn)項(xiàng)稅額"的帳務(wù)處理:

1、國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物,按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購(gòu)成本的金額,"借記材料采購(gòu)"、"商品采購(gòu)"、"原材料"、"制造費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"、"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用"、"其他業(yè)務(wù)支出"等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付帳款"、"應(yīng)付票據(jù)"、"銀行存款".

如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票,則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額;如果購(gòu)入貨物取得增值稅發(fā)票有誤,也不得作為扣稅憑證,購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票,否則,其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購(gòu)進(jìn)成本.

2、接受投資轉(zhuǎn)入貨物.企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物,應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值(已扣增值稅),借記"原材料"等科目,按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù),貸記"實(shí)收資本"等科目.

3、接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物.企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物,應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目;按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物價(jià)值(已扣增值稅),借記"原材料"等科目;按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)貸記"資本公積"等科目.

4、接受應(yīng)稅勞務(wù).企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額,借記"其他業(yè)務(wù)支出"、"制造費(fèi)用"、"委托加工材料"、"加工商品"、"經(jīng)營(yíng)費(fèi)用"、"管理費(fèi)用"等科目;按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付帳款"、"銀行存款"等科目.

5、進(jìn)口貨物.按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額")科目;按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,借記"材料采購(gòu)"、"商品采購(gòu)"、"原材料"等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記"應(yīng)付帳款"、"銀行存款"等科目.

6、購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品.應(yīng)按照購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,借記"應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目;按買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,借記"材料采購(gòu)、""商品采購(gòu)"等科目;按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記"應(yīng)付帳款"、"銀行存款"等科目.

注:如果的運(yùn)輸發(fā)票,則按運(yùn)輸費(fèi)用的7%,計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;如果的廢舊物資銷售發(fā)票,則按買價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.

什么是增值稅?

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計(jì)稅原理上說,增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒增值不征稅.

增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種.增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一,增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上,是最大的稅種.增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收,稅收收入中50%為中央財(cái)政收入,50%為地方收入.進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收,稅收收入全部為中央財(cái)政收入.

2019年3月15日,國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)在北京人民大會(huì)堂十三屆全國(guó)人大二次會(huì)議表示,4月1日減增值稅,5月1日降社保費(fèi)率.

增值稅會(huì)計(jì)賬務(wù)處理怎么做?關(guān)于這個(gè)問題,小編老師在上文多少都是有所提及的,其實(shí)學(xué)員們需要注意的是作為企業(yè)的增值稅會(huì)計(jì)科目的記錄,區(qū)別一般納稅人和小規(guī)模納稅人的重點(diǎn)科目是在進(jìn)項(xiàng)稅額方面.如果你們讀完上文內(nèi)容之后對(duì)此會(huì)計(jì)科目的處理還有什么其他的問題,那么不妨來本網(wǎng)站上找會(huì)計(jì)老師進(jìn)行提問,這里會(huì)有很多從事多年會(huì)計(jì)工作的老師給你們進(jìn)行解答,對(duì)你們學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)非常有幫助.