步驟1：識別應計入“存貨”的科目

- 庫存商品：100萬元（直接計入）
?
- 原材料：30萬元（直接計入）
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- 發(fā)出商品：20萬元（直接計入）
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- 應收退貨成本：40萬元（代表預計退回的存貨成本，計入存貨）
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- 合同履約成本（攤銷期限在一年以內(nèi)的部分）：50萬元（長期攤銷部分不計入，僅一年內(nèi)的計入存貨）
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- 制造費用：45萬元（制造費用期末余額應轉入存貨成本，計入存貨）
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- 存貨跌價準備：10萬元（需扣除，沖減存貨賬面價值）

注意：“合同資產(chǎn)”屬于應收類資產(chǎn)，不屬于存貨，需排除。

步驟2：計算存貨項目金額

將上述應計入的科目余額相加，再扣除存貨跌價準備：


\begin{align*}
\text{存貨金額} &= 100 + 30 + 20 + 40 + 50 + 45 - 10 \\
&= 285 - 10 \\
&= 235 \text{萬元}
\end{align*}

(1)選項A：公司解散逾期不成立清算組進行清算的，債權人、公司股東、董事或其他利害關系人申請人民法院指定清算組進行清算的，人民法院應予受理。
(2)選項B：代表公司參與民事訴訟活動，是清算組在清算期間的職權之一。
(3)選項C：債權人在規(guī)定的期限內(nèi)未申報債權，在公司清算程序終結前補充申報的，清算組應予登記；債權人補充申報的債權，可以在公司尚未分配財產(chǎn)中依法清償。
(4)選項D：清算方案應當報股東(大）會或者人民法院確認(而非備案)；清算組執(zhí)行未經(jīng)確認的清算方案給公司或者債權人造成損失，公司、股東、董事、公司其他利害關系人或者債權人有權要求清算組人員承擔賠償責任。

一、注會的題目：【例題·計算題】2024年9月1日，甲食品廠（一般納稅人）購進某農(nóng)場自產(chǎn)小麥一批，用于生產(chǎn)餅干，收購憑證注明價款為78 680元，從某供銷社（一般納稅人）購進小麥一批（用于生產(chǎn)面粉），增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400 000元。
要求：計算甲食品廠進項稅額及采購成本。
【答案】
進項稅額＝78 680×10%+400 000×9%＝43 868（元）
采購成本＝78 680×（1-10%）+400 000＝470 812（元）


二、稅法的題目：【例題·綜合題】（2023年）造紙廠為增值稅一般納稅人，納稅信用等級為A級，主營業(yè)務為銷售辦公用紙制品，2023年3月份業(yè)務如下：
（1）從某商貿(mào)公司（一般納稅人）處購入原木一批，增值稅專用發(fā)票注明金額500萬元，稅額45萬元；從某木材批發(fā)商（小規(guī)模納稅人）處購買原木一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額150萬元，稅額4.5萬元；從棉農(nóng)手中購買棉花，價款20萬元，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。款項當月已全部支付。前述原材料，生產(chǎn)車間已領用加工生產(chǎn)紙漿。
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
（1）業(yè)務（1）可抵扣進項稅額為（ ）萬元。
A.59.8
B.67
C.60.3
D.51.3
【答案】B
【解析】可以抵扣的進項稅額＝45＋500×1%＋150×10%＋20×10%＝67（萬元）。

發(fā)現(xiàn)一個問題：注會題目的答案來看，計算抵扣得看取得發(fā)票是否來自農(nóng)產(chǎn)品源頭，所以從供銷社環(huán)節(jié)取得得的不得計算抵扣；但看稅務師這個題目的答案，好像從批發(fā)這個環(huán)節(jié)（題目好像也沒說是源頭）取得農(nóng)產(chǎn)品也是可以計算抵扣的。這兩個題目讓我有點蒙~有人可以幫忙解答一下嗎？

歷史長河里，無數(shù)追夢人留下深刻印記。越王勾踐在吳宮為奴時，將苦膽懸掛床頭，每日舔舐三次提醒自己。這種超越常人的堅韌，最終造就“三千越甲可吞吳”的傳奇。

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