試運(yùn)行成本沖減在建工程的分錄

借:在建工程 貸:原材料

試運(yùn)行的收入沖減在建工程哪個(gè)科目

試運(yùn)行的收入沖減在建工程在"借"里則記在"其他支出"科目,而在"貸"里則記"銀行存款"、"庫(kù)存商品"科目.

企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入,應(yīng)并入總收入予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本.在申報(bào)所得稅時(shí),應(yīng)將在建工程試運(yùn)行收入扣除試運(yùn)行所發(fā)生的支出后的差額,確認(rèn)當(dāng)期納稅所得. 所以,該公司自建的生產(chǎn)線試運(yùn)行生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外銷售,不能確認(rèn)為當(dāng)年度的收入,應(yīng)當(dāng)沖減工程成本,但在計(jì)算所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮將此收入列入納稅收入,進(jìn)行納稅調(diào)整.

會(huì)計(jì)上收入的確認(rèn)和納稅收入確認(rèn)是不同的概念.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的凈支出,計(jì)入工程成本. 即企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到可使用狀態(tài)前取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)中形成的,能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計(jì)入在建工程成本,銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品時(shí),按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本.

在建工程,指企業(yè)固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建,或技術(shù)改造、設(shè)備更新和大修理工程等尚未完工的工程支出.在建工程通常有"自營(yíng)"和"出包"兩種方式.自營(yíng)在建工程指企業(yè)自行購(gòu)買工程用料、自行施工并進(jìn)行管理的工程;出包在建工程是指企業(yè)通過(guò)簽訂合同,由其它工程隊(duì)或單位承包建造的工程..

試運(yùn)行收入的稅務(wù)處理?

答:

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出,計(jì)入工程成本.企業(yè)在建工程項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品,其發(fā)生的成本,計(jì)入在建工程成本,銷售時(shí)按實(shí)際銷售收入沖減工程成本.而稅法規(guī)定,在建工程試運(yùn)行過(guò)程中產(chǎn)生的銷售商品收入,應(yīng)作為銷售商品,計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅,試運(yùn)行收入應(yīng)并入總收入計(jì)征企業(yè)所得稅,不能直接沖減在建工程成本.

所以兩者存在差異,所以會(huì)計(jì)處理是按會(huì)計(jì)的規(guī)定沖減在建工程成本,但是在計(jì)算所得稅時(shí)按稅法的規(guī)定確認(rèn)收入,這里屬于稅會(huì)差異,屬于調(diào)表不調(diào)賬的情形.

在建工程試運(yùn)行的收入可以作為廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)提基數(shù).

這里存在稅會(huì)差異,允許稅前扣除的折舊按照稅法的規(guī)定執(zhí)行.

例如:企業(yè)在建工程成本100萬(wàn)元,試運(yùn)行取得收入10萬(wàn)元,發(fā)生成本5萬(wàn)元.

會(huì)計(jì)處理是:

借:在建工程 5

貸:銀行存款、原材料等 5

借:銀行存款 11.7

貸:在建工程 10

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.7

在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),調(diào)增收入10萬(wàn)元,調(diào)增成本5萬(wàn)元,調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)元.

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