公司購買的服務計入什么科目

要看具體服務是什么.比如企業(yè)支付的技術服務費計入管理費用科目,其會計分錄如下:

借:管理費用-技術管理費

貸:銀行存款/現(xiàn)金

對方開來的服務費增值稅發(fā)票會計分錄:

借: 管理費用-技術服務費

借:應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸:銀行存款

企業(yè)支付銷售返利的賬務處理

銷售返利是廠家為了鼓勵和促進購貨方對本企業(yè)產品的銷售,根據(jù)銷售情況而給予購貨方一定的利潤返還.貴公司為促進銷售,給予銷售達到一定數(shù)量的購貨方一定的利潤返還,顯然屬于銷售返利.銷售返利雖然從表面形式上稱之為"返利",但本質上仍屬于價格上的減讓,只是因為該減讓須根據(jù)既定目標才能給予.

貴公司取得購貨方開具各類服務業(yè)發(fā)票,作為銷售費用處理,該項稅務處理存在以下稅務風險:

1、銷售返利不能沖減銷售額,增加增值稅負擔.貴公司銷售貨物的實際收入為扣除"返利"后的余額.根據(jù)國家稅務總局國文件規(guī)定:"納稅人采取折扣方式銷售貨物,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可以按折扣后的銷售額征收增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票.不論在財務上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額.".而貴公司取得的"返利"服務業(yè)發(fā)票由購貨方單獨開具,這顯然不符合"銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明"的條件.因此,貴公司給予購貨方的銷售"返利"部分就不允許抵減其銷售額,從而增加了貴公司的增值稅負擔.

2、購貨方通常為增值稅納稅人,而開具服務業(yè)發(fā)票,應該以存在應稅勞務為前提,但實際并不存在勞務,開具發(fā)票與事實不符,屬于"未按規(guī)定開具發(fā)票"行為.貴公司存在該類銷售費用不能稅前列支的風險.

根據(jù)《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》(國稅發(fā)[2004]136號)根據(jù):

"一、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入,按照以下原則征收增值稅或營業(yè)稅:

……

(二)對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入,均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金,不征收營業(yè)稅."

二、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入,一律不得開具增值稅專用發(fā)票.

又根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定:

"納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數(shù)量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭?、折讓行?銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票."

因此,在日常實務中讓利的稅務處理主要有三種情形:

一是商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系,且經(jīng)銷企業(yè)向生產廠家提供一定勞務的收入,例如進場費、廣告促銷費、上架費、展示費、管理費等,應開具服務業(yè)發(fā)票,繳納營業(yè)稅.銷售方往往憑購貨方的合法票據(jù)作銷售費用或沖減銷售收入的處理,這種情形不可以抵減銷售收入和銷項稅.

二是與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入,應開具增值稅普通發(fā)票,沖減當期增值稅進項稅,這種情形也不可以抵減銷售收入和銷項稅.

三是比照銷售折扣進行處理.銷售方請購貨方到購貨方所在地稅務機關開具《進貨退出或索取折讓證明單》后,由供貨方向購貨方開具紅字專用發(fā)票,這樣銷貨方不但可以憑開具的紅字專用發(fā)票沖減當期銷售收入而少交流轉稅,而且也可以合法抵減計算所得稅的銷售收入.

因此,根據(jù)上述規(guī)定,建議貴公司對于銷售返利,直接出具紅字專用發(fā)票,沖減當期銷售收入而少交流轉稅,而且也可以合法抵減計算所得稅的銷售收入.同時購貨方憑此紅字發(fā)票沖減當期增值稅進項稅金,同時沖抵當期已銷成本.

關于公司購買的服務計入什么科目的內容如上,處理類似的服務費或是其他費用支出時,會計要能熟練、準確的將它們的賬務給處理好.如果目前的能力還做不到,就需要不斷學習提高下自己的能力.