所得稅計(jì)算含不含營業(yè)外收入

企業(yè)季度所得稅的營業(yè)收入不包括營業(yè)外收入.

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的通知》 [ 國稅發(fā)〔2008〕101號(hào) ] 《企業(yè)所得稅季度申報(bào)表》填表說明中規(guī)定:"營業(yè)收入"是指納稅人填報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)收入,事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位填報(bào)按其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算的收入.

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本(季度累加)利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加-營業(yè)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出(季度累加)

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目有哪些

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目

(一)總原則

1.企業(yè)"實(shí)際發(fā)生"的與取得收入"有關(guān)的、合理的"支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

2.禁止扣除項(xiàng)目

(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);

(2)企業(yè)所得稅稅款;

(3)稅收滯納金;

(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;

(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;

(6)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的各種"非廣告性質(zhì)的"贊助支出;

(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;

(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息;

(9)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;

(10)企業(yè)對(duì)外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除.

(二)具體規(guī)定

1.成本

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi),允許在企業(yè)所得稅稅前扣除.

2.費(fèi)用

(1)企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出,準(zhǔn)予扣除.

【解釋】工資薪金,包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資,以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出.

(2)"三費(fèi)"

①企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.

②企業(yè)撥繳(而非"計(jì)提")的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過工資、薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除.

③除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰.

【解釋】銷售(營業(yè))收入包括銷售貨物收入、勞務(wù)收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、租金收入、視同銷售收入等,即會(huì)計(jì)核算中的"主營業(yè)務(wù)收入"和"其他業(yè)務(wù)收入",但不包括營業(yè)外收入、投資收益和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入.

(4)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(而非"非廣告性質(zhì)的贊助支出")

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.

(5)租賃費(fèi)

①以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照租賃期限均勻扣除;

【案例】甲企業(yè)2012年9月1日,以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)使用,租期1年,支付全部租金24萬元.計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=24÷12×4=8(萬元).

②以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出,按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用,分期扣除.

所得稅計(jì)算含不含營業(yè)外收入?上文介紹了這個(gè)是不包括的,因?yàn)闋I業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入,這個(gè)公式里面是沒有營業(yè)外收入的,"營業(yè)收入"是指納稅人填報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算的營業(yè)收入,事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位填報(bào)按其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度核算的收入.更多相關(guān)財(cái)務(wù)資訊,敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新!