交易性金融資產(chǎn)利息直接記財務(wù)費(fèi)用嗎

答:下列各項(xiàng)中,應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的有購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費(fèi)、外幣應(yīng)收賬款匯兌損失、商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息.包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌損益(有的企業(yè)如商品流通企業(yè)、保險企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)核算,不包括在財務(wù)費(fèi)用)、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi).

企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等.但在企業(yè)籌建期間發(fā)生的利息支出,應(yīng)計入開辦費(fèi);為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用,在"在建工程"、"制造費(fèi)用"等賬戶核算.

財務(wù)費(fèi)用的具體內(nèi)容:(1)利息支出,指企業(yè)短期借款利息、長期借款利息、應(yīng)付票據(jù)利息、票據(jù)貼現(xiàn)利息、應(yīng)付債券利息、長期應(yīng)付引進(jìn)國外設(shè)備款利息等利息支出(除資本化的利息外)減去銀行存款等的利息收入后的凈額.

(2)匯兌損失,指企業(yè)因向銀行結(jié)售或購入外匯而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價與記賬所采用的匯率之間的差額,以及月度(季度、年度)終了,各種外幣賬戶的外幣期末余額按照期末規(guī)定匯率折合的記賬人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額等.

(3)相關(guān)的手續(xù)費(fèi),指發(fā)行債券所需支付的手續(xù)費(fèi)(需資本化的手續(xù)費(fèi)除外)、開出匯票的銀行手續(xù)費(fèi)、調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)等,但不包括發(fā)行股票所支付的手續(xù)費(fèi)等.

(4)其他財務(wù)費(fèi)用,如融資租入固定資產(chǎn)發(fā)生的融資租賃費(fèi)用等.

交易性金融資產(chǎn)的核算

答:交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理:

①、取得交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額;取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目;取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益.

②、持有期間,收到買價中包含的股利/利息借:銀行存款,貸:應(yīng)收股利/利息;確認(rèn)持有期間享有的股利/利息,借記"應(yīng)收股利/利息",貸記 "投資收益",同時,借記"銀行存款",貸記"應(yīng)收股利/利息".票面利率與實(shí)際利率差異較大的,應(yīng)采用實(shí)際利率計算確定債券利息收入.

③、資產(chǎn)負(fù)債表日如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面余額,借記"交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動",貸記"公允價值變動損益";如果資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值小于賬面余額,則做相反分錄.

④、出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益,,借記"銀行存款",貸記"交易性金融資產(chǎn)--成本""交易性金融資產(chǎn) --公允價值變動""投資收益";同時按初始成本與賬面余額之間的差額確認(rèn)投資收益/損失,借記或貸記"公允價值變動損益",貸記或借記"投資收益".

交易性金融資產(chǎn)的核算分為:

1、企業(yè)取得時:借:交易性金融資產(chǎn)-成本 應(yīng)收股利/利息(宣告發(fā)放的股利) 投資收益(交易費(fèi)用) 貸:銀行存款.

2、收到股利時:借:銀行存款 貸:應(yīng)收利息(應(yīng)收股利)

3、資產(chǎn)負(fù)債表日:

①、公允價值高于賬面余額時,按差額借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 .貸:公允價值變動損益.

②、公允價值低于賬面余額時,按差額借:公允價值變動損益. 貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動.

4、出售交易性金融資產(chǎn)

①、結(jié)轉(zhuǎn)成本借:銀行存款 貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 投資收益(損失為紅字)

②、結(jié)轉(zhuǎn)公允價值變動借:公允價值變動損益(或紅字) 貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動(或紅字)股票和債券都屬于交易性金融資產(chǎn),他們的核算都是一致的.只是利息涉及到兩個科目而已.那就是股票的利息計入"應(yīng)收股利",債券的利息計入"應(yīng)收利息".

如上文所述,交易性金融資產(chǎn)利息直接記財務(wù)費(fèi)用嗎已經(jīng)講解完畢,不知道大家還有什么疑問,財務(wù)費(fèi)用這個科目核算手續(xù)費(fèi)、利息等等,但是交易性金融資產(chǎn)的利息我們通過投資收益核算.會計學(xué)堂持續(xù)更新,關(guān)于關(guān)注.