存貨報廢相關(guān)支出計(jì)入哪個科目?

存貨報廢的會計(jì)分錄:

1、發(fā)生報廢時,應(yīng)調(diào)減有關(guān)存貨的賬面價值,查明原因,按管理權(quán)限報有關(guān)部門審核,等待處理.

借:待處理財產(chǎn)損溢(報廢存貨的賬面價值)

貸:有關(guān)存貨科目(原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、生產(chǎn)成本等)(報廢存貨的成本)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)

(如果計(jì)提了存貨跌價準(zhǔn)備的,還要轉(zhuǎn)出其計(jì)提的累計(jì)跌價準(zhǔn)備.借記"存貨跌價準(zhǔn)備"科目)

2、經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理

借:原材料(殘料入庫)

其他應(yīng)收款(應(yīng)收保險公司或責(zé)任人的賠償)

管理費(fèi)用(扣除殘料及賠償后的凈損失,屬經(jīng)營損失的部分)

營業(yè)外支出(屬于非常損失的凈損失,如自然災(zāi)害造成的損失)

貸:待處理財產(chǎn)損溢

如何處理存貨損失?

在對存貨損失的處理上,會計(jì)制度規(guī)定:由于預(yù)見存貨可能遭受損失或不合市價,出于會計(jì)上的"謹(jǐn)慎性",企業(yè)在期末要計(jì)提"存貨跌價準(zhǔn)備",但稅法上不予認(rèn)可.

對于正常的存貨損失,會計(jì)處理等同于稅法,在本年利 潤中直接扣除;對于存貨的非正常損失,會計(jì)上分兩種情況在本年利潤中直接扣除,即自然災(zāi)害損失,在扣除保險公司等賠償后記入"營業(yè)外支出",而因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失,扣除有關(guān)責(zé)任人員賠償后記入"管理費(fèi)用".

對報廢、毀損的存貨,其賬面價值扣除殘值及保險賠償或責(zé)任賠償后的余額部分,依據(jù)下列證據(jù)認(rèn)定損失.

1、單項(xiàng)或批量金額較小的存貨由企業(yè)內(nèi)部有關(guān)技術(shù)部門出具技術(shù)鑒定證明,單項(xiàng)或批量金額較大的存貨,應(yīng)取得國家有關(guān)技術(shù)部門或具有技術(shù)鑒定資格的中介機(jī)構(gòu)出具的技術(shù)鑒定證明.

2、涉及保險索賠的,應(yīng)當(dāng)有保險公司理賠情況說明.

3、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損情況說明及審批文件,殘值情況說明,企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任賠償說明和內(nèi)部核批文件.

3、如果直接出售報廢的存貨殘料取得收入

(1)借:銀行存款等

貸:其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)借:其他業(yè)務(wù)成本

貸:待處理財產(chǎn)損溢(報廢存貨殘料的價值)

合理的物料消耗或報廢的會計(jì)處理 ?

會計(jì)處理:

1、購進(jìn)原材料時,途中發(fā)生的合理損耗計(jì)入原材料成本,原材料正常損耗部分的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣.

2、生產(chǎn)流程中的半成品原材料產(chǎn)成品在合理范圍內(nèi)的報廢.

稅務(wù)處理:

1、增值稅:

不影響,正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

2、企業(yè)所得稅:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2009]88號))規(guī)定,存貨正常損耗企業(yè)可自行計(jì)算扣除,但也需按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求,做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作,并保留好有關(guān)資產(chǎn)會計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù),以備稅務(wù)機(jī)關(guān)日常檢查.

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