小規(guī)模勞務(wù)派遣公司如何填寫增值稅申報表

2016.6.30號北京國稅有這個例子

北京利通勞務(wù)派遣公司(一般納稅人)與金源工程公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議,為金源工程公司提供勞務(wù)派遣服務(wù).利通勞務(wù)派遣公司代金源工程公司給勞務(wù)派遣員工支付工資,并繳納社會保險和住房公積金.2016年5月份,利通勞務(wù)派遣公司共取得勞務(wù)派遣收入53.55萬元,并全額開具增值稅普通發(fā)票.其中,代用金源工程公司支付給勞務(wù)派遣員工的工資23.1萬元、為其辦理社會保險18.9萬元及繳納住房公積金10.5萬元.利通勞務(wù)派遣公司本月購進一批辦公家具,并取得增值稅專用發(fā)票,注明銷售額3萬元,稅額0.51萬元.且本月已經(jīng)認(rèn)證相符.(二)若利通勞務(wù)派遣公司選擇差額納稅,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅,不含稅銷售額(53.55-23.1-18.9-10.5)÷(1+5%)=1萬元,應(yīng)納稅額=1×5%=0.05萬元.具體填表方法如下:

1.將差額扣除項目填入《增值稅納稅申報表附列資料(三)》,利通勞務(wù)派遣公司選擇適用5%征收率簡易辦法征收增值稅,則該項業(yè)務(wù)均填列在第5欄.

①將差額扣除之前的本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額535500填入"本期服務(wù)不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額(免稅銷售額)".

②第2列"服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目""期初余額"應(yīng)為"0".

③將本期產(chǎn)生的可以差額扣除的525000填入"本期發(fā)生額","本期應(yīng)扣除金額"應(yīng)為2、3列的合計額525000.

④"本期實際扣除金額"應(yīng)為525000.本列≤第4列且本列≤第1列.

⑤第6列"服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目""期末余額":填寫服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期期末結(jié)存的金額.本列=第4列-第5列=0.2.將本期銷售情況填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》①將開具發(fā)票的(差額扣除前)不含稅銷售額510000及稅額25500分別填入9b欄"開具其他發(fā)票"項下的3、4列.

②9b欄第9列"合計""銷售額"應(yīng)為510000,9b欄第10列"合計""銷項(應(yīng)納)稅額"為25500,9b欄"合計""價稅合計"為535500.

③第9b欄12列"服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實際扣除金額"應(yīng)為可差額扣除的525000(按《增值稅納稅申報表附列資料(三)》第5列對應(yīng)第5欄數(shù)據(jù)填寫).第9b欄次13、14列差額扣除后的含稅銷售額和應(yīng)納稅額分別為10000、500.

3.由于選擇按照5%征收率簡易辦法計稅,則取得的增值稅專用發(fā)票對應(yīng)進項稅額5100元不得抵扣,不用填入增值稅納稅申報表中.4.將差額扣除前的不含稅銷售額510000填入《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第5欄"一般項目""本月數(shù)",21欄、24欄、32欄、34欄"一般項目""本月數(shù)"均填列"500".

小規(guī)模勞務(wù)派遣公司差額報稅的條件

答:差額征收屬于營改增的項目,總共17個項目,最具代表性的行業(yè)是:建筑業(yè)、旅游業(yè),差額征收故名思意,就是用收入-支付成本后的金額來申報.

勞務(wù)派遣小規(guī)模納稅人,以取得的全部價款和價外費用扣除對外支付的分包款后的余額為銷售額,計算繳納增值稅.根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)第二條規(guī)定:適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策.《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》中的"免稅銷售額"相關(guān)欄次,填寫差額后的銷售額".

小規(guī)模納稅人選擇差額征稅,如何確認(rèn)收入?

答:小規(guī)模納稅人提供按規(guī)定可以實行差額征稅的應(yīng)稅服務(wù)時,按照實際取得或應(yīng)取得的全部價款和價外費用金額,借記銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等科目,貸記主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等科目.小規(guī)模納稅人支付價款后,在取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證當(dāng)月,按照稅法規(guī)定允許扣減的金額,借記主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本科目,貸記銀行存款、應(yīng)付賬款等科目.納稅人提供適用不同應(yīng)稅項目的應(yīng)稅服務(wù),應(yīng)當(dāng)分別按不同應(yīng)稅項目設(shè)置明細(xì)科目.納稅人應(yīng)設(shè)置營業(yè)稅改征增值稅扣除項目輔助賬,逐筆記載實行差額征稅的應(yīng)稅服務(wù),以核算當(dāng)月應(yīng)計提的銷項稅額和不足抵減的扣除項目余額.月末,按照主營業(yè)務(wù)收人(其他業(yè)務(wù)收人)與主營業(yè)務(wù)成本(其他業(yè)務(wù)成本)的差額計算提取應(yīng)納稅額,貸記主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收人;(紅字或負(fù)數(shù))等科目,貸記應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅科目.

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