債務豁免的稅務處理

答:甲公司為乙公司的控股股東,2016年1月甲公司銷售一批材料給乙公司,應收賬款2000萬元,截至2017年7月該筆款項尚未支付.同年8月,為更好的支撐乙公司戰(zhàn)略轉型,雙方簽署協(xié)議.該協(xié)議規(guī)定:乙公司以銀行存款償還甲公司1600萬元,甲公司免除乙公司余下400萬元債務.

甲公司作為乙公司的控股股東,由于甲公司對乙公司的債務豁免本身不是"同其他債權人一起共同對公司做出相同比例的債務豁免,即此種債務豁免并不是通過債權人會議達成",而且該項交易是基于雙方具有的特殊性關系才得以發(fā)生.因此,該項交易作為控股股東甲公司的資本性投入,應該按照權益性交易處理,會計處理如下:

甲公司(債權人)

借:長期股權投資400

銀行存款 1600

貸:應收賬款 2000

乙公司(債務人)

借:應付賬款 2000

貸:銀行存款 1600

資本公積 400

根據(jù)《企業(yè)債務重組業(yè)務所得稅處理辦法》:

第六條 債務重組業(yè)務中債權人對債務人的讓步,包括以低于債務計稅成本的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產償還債務等,債務人應當將重組債務的計稅成本與支付的現(xiàn)金金額或者非現(xiàn)金資產的公允價值(包括與轉讓非現(xiàn)金資產相關的稅費)的差額,確認為債務重組所得,計入企業(yè)當期的應納稅所得額中.

債權人應當將重組債權的計稅成本與收到的現(xiàn)金或者非現(xiàn)金資產的公允價值之間的差額,確認為當期的債務重組損失,沖減應納稅所得.

債權人的涉稅分析

答:1.關聯(lián)方之間屬于資本性投入而作為權益性交易處理的

作為債權人,上述債務豁免在稅法方面被認定為捐贈行為,只有公益性捐贈才能稅前扣除,即使是公益性捐贈也不能全額扣除.案例1、2中,甲公司對乙公司的債務豁免400萬元,會計處理中作為長期股權投資列示,因此將產生應納稅暫時性差異,確認遞延所得稅負債.

借:所得稅費用 100

貸:遞延所得稅負債 100

2.關聯(lián)方之間不屬于資本性投入的、非關聯(lián)方之間債務重組而計入當期損益的

作為債權人的一方,同樣依據(jù)稅法的相關規(guī)定,非公益性捐贈應調整繳納所得稅,而根據(jù)新修改的《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:超出規(guī)定比例的部分可在后三年的應納稅所得額中扣除.因此案例3中,甲公司應作為當期納稅調整事項處理,調整增加當期應納稅所得額.

以上就是關于債務豁免的稅務處理的所有內容講解,大家看完后是否都明白了呢,如果還有疑問的地方,歡迎前往會計學堂的官網提問,我們專業(yè)的老師會給你最完善的解答.