納稅人調(diào)整 留底稅額怎么處理

現(xiàn)將增值稅一般納稅人留抵稅額有關(guān)申報(bào)口徑公告如下:

一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第13號(hào))附件1《增值稅納稅申報(bào)表(一般納稅人適用)》(以下稱(chēng)"申報(bào)表主表")第13欄"上期留抵稅額""一般項(xiàng)目"列"本年累計(jì)"和第20欄"期末留抵稅額""一般項(xiàng)目"列"本年累計(jì)"欄次停止使用,不再填報(bào)數(shù)據(jù).

二、本公告發(fā)布前,申報(bào)表主表第20欄"期末留抵稅額""一般項(xiàng)目"列"本年累計(jì)"中有余額的增值稅一般納稅人,在本公告發(fā)布之日起的第一個(gè)納稅申報(bào)期,將余額一次性轉(zhuǎn)入第13欄"上期留抵稅額""一般項(xiàng)目"列"本月數(shù)"中.

期末留底稅額是什么意思?

期末留底稅額一般是指納稅人當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額多與銷(xiāo)項(xiàng)稅額后產(chǎn)生的未抵扣稅額,可在下個(gè)月繼續(xù)抵扣.

營(yíng)改增試點(diǎn)增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理如下:

試點(diǎn)地區(qū)兼有應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人,截止到開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初的增值稅留抵稅額按照營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)規(guī)定不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的,應(yīng)在"應(yīng)交稅費(fèi)"科目下增設(shè)"增值稅留抵稅額"明細(xì)科目.

開(kāi)始試點(diǎn)當(dāng)月月初,企業(yè)應(yīng)按不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額"科目,貸記 "應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"科目.待以后期間允許抵扣時(shí),按允許抵扣的金額,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額"科目.

"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅留抵稅額"科目期末余額應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的"其他流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目或"其他非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目列示

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