中藥飲片抵扣進(jìn)項稅嗎

稅法中規(guī)定:利用中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片,屬于13%的低稅率.而中成藥則17%的稅率.

中藥飲片抵扣進(jìn)項稅嗎

繳納的增值稅和成本沒有關(guān)系,但和進(jìn)項有關(guān)系.

依據(jù)《增值稅暫行條例》增值稅的銷項稅額=銷售額×稅率,銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額.進(jìn)項稅額為取得的增值稅抵扣憑證和農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額.

銷項稅額=銷售額/1.13*13%

進(jìn)項稅額=買價*13%

買價和銷售價格系統(tǒng)的情況下,銷售稅額比進(jìn)項稅額多扣除了稅款.

案例分析

某家私營藥材站最近與華能藥廠談了一筆生意:為該廠提供40噸價值20萬元的中草藥材,估計可獲毛利近3萬元.華能藥廠供應(yīng)科長說,只要該站的藥材能保證質(zhì)量,可常年為其提供各類中草藥材.不過,他們要求該站必須給他們廠開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票,否則不能付貨款.于是,該站到國稅分局咨詢,得到的答復(fù)是:根據(jù)該藥材站的情況,要在稅務(wù)分局開增值稅專用發(fā)票,只能是繳4%開4%.該站將這一結(jié)果告訴華能藥廠,請求他們接受4%稅率的增值稅專用發(fā)票,可他們說這直接關(guān)系到他們廠的經(jīng)濟(jì)利益,不要4%的增值稅專用發(fā)票.

該站向同是做藥材生意的朋友打聽他們公司是怎樣開增值稅專用發(fā)票,又是怎樣繳稅的.朋友說,他銷售時可以開13%稅率的增值稅專用發(fā)票,收購藥材時還可以抵扣10%的稅款,只就中間的差額征收增值稅.請問:該站為什么不能開13%的增值稅專用發(fā)票?為什么不能抵扣10%的稅款?該藥材站到底能不能開具增值稅專用發(fā)票?

答:財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財稅字[1995]52號)中明確規(guī)定,中草藥材為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品第一大類--植物類中的"藥用植物";

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率和若干項目征免增值稅的通知》(財稅字[1994]004號)規(guī)定:"從1994年5月1日起,農(nóng)業(yè)產(chǎn)品增值稅稅率由17%調(diào)整為13%."《增值稅暫行條例》第八條第三款規(guī)定:"購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額,按照買價和10%的扣除率計算.進(jìn)項稅額計算公式:進(jìn)項稅額=買價×扣除率";

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定(試行)》第一條規(guī)定:"增值稅專用發(fā)票只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅的小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用."因此,對從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購中草藥材并進(jìn)行銷售的增值稅一般納稅人,可領(lǐng)購并開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票,還可按收購金額抵扣10%的進(jìn)項稅額.

而增值稅小規(guī)模納稅人則不然.《增值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法》(國稅發(fā)[1994]116號)第二條規(guī)定:"小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定(財政部規(guī)定)標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人."《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十四條第一款規(guī)定:"小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下:

(一)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以下的;(二)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的."財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹國務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知》(財稅字[1998]113號)規(guī)定,從1998年7月1日起,凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè),無論會計核算是否健全,一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人,均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅;凡現(xiàn)在已經(jīng)具備一般納稅人資格的小規(guī)模商業(yè)企業(yè),一律在1998年8月底前劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人.

本文主要講述了中藥飲片的含義以及中藥飲片能不能抵扣進(jìn)項稅,最后通過實體案例分析,希望能幫助各位通俗易懂的了解這一問題,如果還有其他相關(guān)問題需要了解,可以到會計學(xué)堂的問答區(qū)咨詢我們的老師!