各期預(yù)繳申報(bào)資產(chǎn)總額(萬元)平均值之和怎么計(jì)算

實(shí)際上,企稅季報(bào)中"各期預(yù)繳申報(bào)資產(chǎn)總額(萬元)平均值之和"是您單位本年度已預(yù)繳的各季度資產(chǎn)總額(萬元)平均值之和.其中,季度資產(chǎn)總額平均值=(季初資產(chǎn)總額+季末資產(chǎn)總額)/2.

比如:

當(dāng)7月申報(bào)第2季度企稅報(bào)表時(shí),"各期預(yù)繳申報(bào)資產(chǎn)總額(萬元)平均值之和"為:第1季度資產(chǎn)總額平均值;

當(dāng)10月申報(bào)第3季度企稅報(bào)表時(shí),"各期預(yù)繳申報(bào)資產(chǎn)總額(萬元)平均值之和"為:第1季度資產(chǎn)總額平均值+第2季度資產(chǎn)總額平均值.

"各期預(yù)繳申報(bào)從業(yè)人數(shù)平均值之和"同理.

那么,這個(gè)數(shù)據(jù)有什么用呢?其實(shí),取"各期預(yù)繳申報(bào)資產(chǎn)總額平均值之和"數(shù)據(jù),是用來計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值,從而判斷申報(bào)季度企業(yè)所得稅時(shí),企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件.(注:小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè).)

以資產(chǎn)總額計(jì)算為例:

某企業(yè)1季度初資產(chǎn)總額為2000萬,2季度初資產(chǎn)總額為3000萬,3季度初資產(chǎn)總額為5000萬,3季度末資產(chǎn)總額20000萬,該企業(yè)"各期預(yù)繳申報(bào)資產(chǎn)總額平均值之和"在7月、10月申報(bào)企稅季度報(bào)表時(shí)顯示的數(shù)據(jù)為多少?

第1季度,季初2000萬元,季末3000萬元,季度平均值為(2000+3000)/2=2500萬元,

第2季度,季初3000萬元,季末5000萬元,季度平均值為(3000+5000)/2=4000萬元,

第3季度,季初5000萬元,季末20000萬元,季度平均值為(5000+20000)/2=12500萬元.

2019年7月申報(bào)二季度企業(yè)所得稅報(bào)表時(shí),"各期預(yù)繳申報(bào)資產(chǎn)總額(萬元)平均值之和":2500,截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值為:(2500+4000)/2=3250萬元,假設(shè)季報(bào)時(shí)從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),均符合小型微利企業(yè)條件,則該企業(yè)本季度申報(bào)時(shí)可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策.

2019年10月申報(bào)三季度企業(yè)所得稅報(bào)表時(shí),"各期預(yù)繳申報(bào)資產(chǎn)總額(萬元)平均值之和":2500+4000=6500,截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值為:(6500+12500)/3=6333.33萬元,資產(chǎn)總額指標(biāo)不符合小型微利企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不超過5000萬元的條件,該企業(yè)本季度申報(bào)時(shí)不可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策.

政策依據(jù):

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第2號)第三條第二款規(guī)定,預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷.其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅[2019]13號)第二條中"全年季度平均值"的計(jì)算公式,計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值;年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷.

通過本文的閱讀,相信大家已經(jīng)了解到了各期預(yù)繳申報(bào)資產(chǎn)總額(萬元)平均值之和怎么計(jì)算,同時(shí)也知道了何為各期預(yù)繳申報(bào)資產(chǎn)總額(萬元)平均值之和,還有其他的疑問,歡迎咨詢會計(jì)學(xué)堂在線答疑老師哦!