一般納稅人付稅購(gòu)入稅控盤(pán)賬務(wù)處理

根據(jù)財(cái)稅[2012]15 號(hào)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的二項(xiàng)費(fèi)用是在增值稅應(yīng)納稅額中抵減，而不是完全作為進(jìn)項(xiàng)稅抵減。企業(yè)在進(jìn)行增值稅申報(bào)時(shí)，二項(xiàng)費(fèi)用也是在“本期應(yīng)納稅額減征額” 一欄中填列。由此可見(jiàn)，二項(xiàng)費(fèi)用抵減增值稅是一項(xiàng)減免稅政策。對(duì)于減免稅額，根據(jù)財(cái)會(huì)[2012]13號(hào)文的規(guī)定，一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專(zhuān)欄，用于核算按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

具體的賬務(wù)處理如下：

1、一般納稅人

1）購(gòu)入專(zhuān)用設(shè)備時(shí)，

借：固定資產(chǎn)（價(jià)稅合計(jì)額）

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

2）抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：遞延收益

3）計(jì)提折舊時(shí)，

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

同時(shí)，

借：遞延收益

貸：管理費(fèi)用

4）支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/現(xiàn)金

抵減增值稅稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

2、小規(guī)模納稅人

1）購(gòu)入專(zhuān)用設(shè)備時(shí)，

借：固定資產(chǎn)（價(jià)稅合計(jì)額）

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

2）抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：遞延收益

3）計(jì)提折舊時(shí)，

借：管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

同時(shí)，

借：遞延收益

貸：管理費(fèi)用

4）支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/現(xiàn)金

抵減增值稅稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：管理費(fèi)用

二項(xiàng)費(fèi)用抵減的增值稅稅額的會(huì)計(jì)核算跟政府補(bǔ)助有差異，政府補(bǔ)助是通過(guò)“營(yíng)業(yè)外收入”核算，收支兩條線，而二項(xiàng)費(fèi)用是直接沖減費(fèi)用。

金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)共720元的賬務(wù)處理：

購(gòu)入金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)時(shí)（不作為固定資產(chǎn)時(shí)），

借：管理費(fèi)用 720

貸：銀行存款/現(xiàn)金 720

抵減增值稅稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 720

貸：管理費(fèi)用 720

若是作為固定資產(chǎn)的，應(yīng)通過(guò)“遞延收益”科目進(jìn)行賬務(wù)處理（此種情況請(qǐng)按照以上分錄進(jìn)行賬務(wù)處理）。

服務(wù)費(fèi)330元的賬務(wù)處理：

支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)，

借：管理費(fèi)用 330

貸：銀行存款/現(xiàn)金 330

抵減增值稅稅額，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款） 330

貸：管理費(fèi)用 330

支付稅盤(pán)服務(wù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄

1、一般納稅人交服務(wù)費(fèi)的分錄:

借:管理費(fèi)用 

貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金) 

抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款) 

貸:管理費(fèi)用 

2、小規(guī)模納稅人交服務(wù)費(fèi)的分錄

借:管理費(fèi)用 

貸:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金) 

抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅 

貸:管理費(fèi)用 

整體上來(lái)說(shuō)，一般納稅人付稅購(gòu)入稅控盤(pán)賬務(wù)處理，小編老師相信大家讀完上文資料后對(duì)于購(gòu)買(mǎi)稅控盤(pán)賬務(wù)處理應(yīng)該都有了一定的理解。其實(shí)納稅人首次購(gòu)買(mǎi)稅控盤(pán)系統(tǒng)的可以全額抵扣增值稅應(yīng)納稅額的，但是對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣最好好是來(lái)咨詢(xún)下會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師或者當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)局人員，因?yàn)檫@不是完全抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的。