城建稅減半征收會計(jì)分錄

答：某工廠1998年11月30日計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月應(yīng)交的增值稅為68000元。該企業(yè)地處某城市，則計(jì)算出當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

應(yīng)納稅額=68000×7%=4760元

則企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 4760

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

12月4日，企業(yè)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅4760元，則作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 4760

貸：銀行存款 4760

[例2]某企業(yè)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定分期預(yù)繳增值稅和消費(fèi)稅，每10日預(yù)繳一次，月終匯算清繳。1998年1月2日、12日、22日分別預(yù)繳增值 稅340000元，消費(fèi)稅120000元，則同時(shí)預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，應(yīng)預(yù)繳額為：

應(yīng)預(yù)繳額=(340000+120000)×7%=460000×7%=32200元

則企業(yè)按規(guī)定預(yù)繳時(shí)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 32200

貸：銀行存款 32200

月末，企業(yè)計(jì)算出企業(yè)當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納增值稅為1180000元，消費(fèi)稅為420000元，則實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅為：

應(yīng)納稅額=(1180000+420000)×7%=1600000×7%=112000元

則企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：

借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 112000

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 112000

企業(yè)當(dāng)月實(shí)際已預(yù)繳城市維護(hù)建設(shè)稅96600元，則12月2日企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算時(shí)應(yīng)補(bǔ)交其余未交稅金15400元 (112000-96600)，則補(bǔ)交時(shí)作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15400

貸：銀行存款 15400

城建稅的減免規(guī)定有哪些：

城建稅以“三稅”的實(shí)繳稅額為計(jì)稅依據(jù)征收，一般不規(guī)定減免稅，但對下列情況可免征城建稅：

(1)海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的流轉(zhuǎn)稅，免征城建稅;

(2)從1994年起，對三峽工程建設(shè)基金，免征城建稅;

(3)2010年12月1日前，對中外合資企業(yè)和外資企業(yè)暫不征收城建稅。2010年12月1日以后，根據(jù)2010年10月18日頒布的《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人適用國務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》

特別注意：

1、出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已納的城建稅;

2、“三稅”先征后返、先征后退、即征即退的，不退還城建稅。

本文詳細(xì)介紹了城建稅減半征收會計(jì)分錄如何做，也介紹了城建稅的減免規(guī)定有哪些。一企業(yè)的一名財(cái)務(wù)會計(jì)，需要知道，城建稅減半征收的時(shí)候，會計(jì)處理如本文所示。如果你閱讀了本文之后不太明白，那么咨詢一下會計(jì)學(xué)堂在線老師吧，可以給你更好回答。